TVA și import · Regatul Unit
Certificat C79 TVA import UK: cum îl descarci și cum îl folosești
Marfa a trecut de vamă, dar contabilitatea are încă nevoie de dovezile pentru TVA. Începe cu declarația vamală: TVA-ul de import a fost plătit sau s-a ales postponed VAT accounting (PVA)? De aici știi dacă trebuie să cauți un certificat C79 sau extrasul lunar de TVA de import amânată (postponed import VAT statement). Niciunul dintre aceste documente nu garantează, singur, dreptul de a recupera TVA-ul. (HMRC: plata TVA la import; HMRC: destinatarul livrării)
Redacția: easyclearance.pl. Versiune în limba română a ghidului în engleză, adaptată pentru firmele din România și din restul UE care sunt înregistrate în scopuri de TVA în Regatul Unit și importă acolo.
Ghidul se adresează firmelor care au deja o relație comercială cu Regatul Unit. Dacă abia pregătești primele livrări, pornește de la ghidul pas cu pas pentru exportul din România în Regatul Unit, apoi revino aici pentru partea de TVA la import în UK.
Ce este certificatul C79?
Certificatul C79 înregistrează TVA-ul de import plătit și susține dovezile pentru deducerea TVA (input tax) în decontul britanic. Ghidul online actual al HMRC privind C79 acoperă TVA-ul de import plătit prin contul de amânare a plății taxelor (duty deferment account). Faptul că ai plătit factura unui comisionar vamal nu înlocuiește verificarea dovezilor de TVA și a dreptului de deducere. Păstrează împreună declarația, documentele comerciale și dovezile de plată. (HMRC: obținerea certificatului C79; HMRC: dovezi alternative)
Cum descarci certificatul C79 din contul HMRC
- Deschide serviciul oficial HMRC pentru certificatele C79 și autentifică-te cu datele de acces legate de EORI-ul corespunzător.
- Alege luna în care a fost plătit TVA-ul de import. De regulă, certificatele devin disponibile până în a zecea zi lucrătoare a lunii următoare.
- Descarcă și păstrează o copie. Accesul online durează șase luni de la publicare; documentele mai vechi sunt arhivate, iar instrucțiunile de acces se găsesc în tabloul de bord al Customs Declaration Service (CDS).
- Reconciliază certificatul cu declarațiile de import aferente înainte să transmiți documentele persoanei care întocmește decontul de TVA. (HMRC: verificarea ambelor tipuri de extrase)
PVA statement vs C79: ce document îți trebuie?
Verifică metoda pentru fiecare declarație de import. Varianta C79 descrisă aici este cea cu plata prin duty deferment account, acoperită de ghidul HMRC privind accesul la certificate; alte modalități de plată au nevoie de verificări proprii. Reconciliază importatorul, referința declarației, perioada și suma TVA și verifică dreptul de deducere înainte de a deduce TVA-ul.
| Verificare | TVA plătit la import | Postponed VAT accounting (PVA) |
|---|---|---|
| Dovadă | C79, acolo unde se aplică modalității de plată | Extrasul lunar de TVA de import amânată |
| Contabilizare | TVA-ul de import plătit și eligibil poate fi dedus ca input tax | TVA-ul de import se contabilizează prin decontul de TVA |
| Verificarea principală | Plata, identitatea importatorului și dreptul de deducere | Opțiunea PVA din declarație și reconcilierea extrasului |
O firmă poate folosi regimuri diferite pentru importuri diferite, așa că într-o lună poate avea nevoie de ambele tipuri de documente. Potrivește fiecare declarație cu tratamentul ei real și nu deduce de două ori același TVA de import. O nepotrivire în extras trebuie investigată; nu justifică adăugarea automată a ambelor sume în cererea de deducere. (HMRC: eligibilitate PVA și reconciliere; HMRC: tratamentul în decontul de TVA)
Pentru detalii despre regimul amânat, vezi și ghidul nostru despre postponed VAT accounting (PVA) în UK.
Cine poate recupera TVA la import în UK?
Înregistrarea în scopuri de TVA în UK și certificatul C79 sunt doar o parte a verificării. Politica HMRC leagă, în general, recuperarea TVA-ului de import de proprietarul mărfii. Contează în continuare utilizarea în scop economic, livrarea relevantă și regulile obișnuite privind deducerea. O firmă din afara Regatului Unit ar trebui să își verifice poziția de TVA în UK și modul în care sunt organizate importurile, în loc să presupună că certificatul singur permite recuperarea. Un agent de transport care acționează pentru importator nu preia automat dreptul importatorului. (HMRC: proprietatea și deducerea TVA)
Rolul de importator este explicat separat în articolul Importer of Record UK: ce este și când ai nevoie de el.
Cum apare TVA-ul de import în decontul de TVA
TVA-ul de import eligibil, deja plătit, se include de regulă în deducerea din caseta Box 4, iar valoarea achiziției în Box 7, după caz. PVA are alt traseu contabil: TVA-ul de import amânat se include în Box 1, suma deductibilă în Box 4, iar valoarea importului fără TVA în Box 7. Suma recuperabilă poate diferi de suma datorată atunci când se aplică restricțiile obișnuite de deducere. Cere persoanei care întocmește decontul să reconcilieze documentele cu perioada contabilă corectă. (HMRC: plata TVA la import; HMRC: completarea decontului)
Lipsește certificatul C79 sau o înregistrare? Ce faci
Verifică mai întâi cum a fost tratat TVA-ul de import în declarație. Serviciul HMRC pentru C79 acoperă TVA-ul de import plătit prin duty deferment account. Dacă s-a folosit PVA, caută extrasul de TVA de import amânată.
- Verifică modalitatea de plată, luna documentului și data publicării.
- Verifică dacă folosești accesul corect al firmei și dacă datele importatorului, EORI-ul și datele de TVA din declarație sunt corecte.
- Cere declarantului referința declarației și o copie a acesteia, ca să poți urmări tranzacția.
- EORI-ul unui reprezentant poate apărea legitim în câmpul pentru reprezentant: problema este dacă datele importatorului și cele fiscale au fost introduse corect, nu dacă EORI-ul unui comisionar apare undeva în document. (HMRC: câmpurile de identificare a părților în CDS; HMRC: identificarea reprezentantului în CDS)
Dacă documentul potrivit tot nu este disponibil, urmează ghidul serviciului HMRC și contactează, la nevoie, linia de asistență pentru importuri și exporturi (imports and exports helpline). Pentru importurile cu PVA dintr-un grup de TVA, membrul care importă își accesează propriul extras și îl transmite membrului reprezentant pentru decontul grupului. (HMRC: accesul la C79; HMRC: extrasele PVA și grupurile de TVA; HMRC: ghidul pentru importuri)
Poți recupera TVA-ul de import fără C79?
Nu trata factura unui curier ca pe un înlocuitor automat. HMRC poate analiza dovezi alternative atunci când lipsește un C79, inclusiv dovezi privind proprietatea asupra mărfii și TVA-ul de import perceput. Acceptarea este discreționară și depinde de circumstanțe și de dovezile cerute. Păstrează dovezile încercărilor de a obține certificatul și documentele tranzacției și întreabă HMRC sau consultantul de TVA cum să tratezi cererea. Lipsa dovezilor nu înseamnă automat pierderea definitivă a dreptului de recuperare, dar nici dovezile alternative nu sunt o scurtătură de rutină. (HMRC: dovezi alternative pentru deducere)
Spune-i comisionarului vamal cum să contabilizeze TVA-ul
PVA nu necesită o aprobare separată de la HMRC, dar firma și importul trebuie să îndeplinească condițiile. Dacă altcineva importă în numele tău și vrei PVA, dă instrucțiuni scrise înainte de depunerea declarației, furnizează EORI-ul și datele de TVA corecte și păstrează instrucțiunile. Amânarea plății taxelor vamale (duty deferment) și PVA sunt regimuri diferite; alegerea unuia nu dovedește că s-a folosit celălalt. (HMRC: alegerea PVA)
Nu presupune că mărfurile accizabile sunt excluse din PVA: HMRC îl permite atunci când mărfurile accizabile relevante sunt puse în liberă circulație pentru consum, inclusiv la ieșirea dintr-un antrepozit de accize după suspendarea accizelor. Regimurile speciale și importurile poștale au condiții proprii, așa că verifică ruta reală. Marea Britanie și Irlanda de Nord au, de asemenea, reguli teritoriale diferite. (HMRC: condițiile PVA)
Păstrează documentele
Evidențele de TVA trebuie păstrate, în general, cel puțin șase ani, sub rezerva excepțiilor aplicabile și a cerințelor mai lungi. Ghidul HMRC privind evidențele cere păstrarea certificatelor C79 în forma lor originală. Dacă descarci certificatul la timp, fereastra online de șase luni nu devine o problemă de evidență. Păstrează o legătură clară între certificat, declarația vamală și înregistrarea contabilă. (HMRC: păstrarea evidențelor, VAT Notice 700/21)
Întrebări frecvente (FAQ)
Ce este certificatul C79?
Certificatul C79 este documentul HMRC care înregistrează TVA-ul de import plătit și susține dovezile pentru deducerea TVA (input tax). Ghidul online actual al HMRC privind C79 acoperă TVA-ul de import plătit prin contul de amânare a plății (duty deferment account). Singur, certificatul nu garantează dreptul de a recupera TVA-ul.
Cum descarc C79 din contul HMRC?
Intri în serviciul oficial HMRC pentru certificatele de TVA de import cu datele de acces legate de EORI-ul corespunzător, alegi luna în care s-a plătit TVA-ul și descarci certificatul. De regulă, certificatele devin disponibile până în a zecea zi lucrătoare a lunii următoare, iar accesul online durează șase luni de la publicare.
Care este diferența dintre C79 și extrasul PVA?
C79 privește TVA-ul de import plătit, iar extrasul lunar de TVA de import amânată (postponed import VAT statement) privește importurile declarate cu postponed VAT accounting (PVA). Cele două documente susțin tratamente contabile diferite, deci verifici declarația și modul de plată pentru fiecare import.
Pot recupera TVA-ul de import fără C79?
HMRC poate analiza dovezi alternative atunci când lipsește un C79, inclusiv dovezi privind proprietatea asupra mărfii și TVA-ul de import perceput. Acceptarea este discreționară și depinde de circumstanțe. O factură de curierat nu înlocuiește automat certificatul.
Cine poate recupera TVA la import?
Politica HMRC leagă, în general, recuperarea TVA-ului de import de proprietarul mărfii. Contează și utilizarea în scop economic și regulile obișnuite privind deducerea. Un agent de transport care acționează pentru importator nu preia automat dreptul importatorului de a deduce TVA-ul.
Ce fac dacă lipsește un C79 sau o înregistrare?
Verifică modul de plată, luna documentului și data publicării. Dacă s-a folosit PVA, caută extrasul de TVA amânată. Verifică accesul firmei și datele importatorului, EORI și TVA din declarație, cere declarantului referința și o copie a declarației, iar dacă documentul tot lipsește, urmează ghidul HMRC și contactează linia de asistență pentru importuri și exporturi.
Trebuie să mă înregistrez separat pentru PVA?
HMRC spune că nu este necesară o aprobare separată. Contează însă eligibilitatea, datele corecte din declarație și instrucțiunile scrise date reprezentantului vamal.
O firmă stabilită în afara UK, înregistrată în scopuri de TVA în UK, poate folosi PVA?
Poate, dacă sunt îndeplinite condițiile. HMRC cere ca o persoană impozabilă nestabilită în UK să aibă pe cineva care se ocupă de formalitățile vamale și completează declarația. Înregistrarea în scopuri de TVA în UK nu rezolvă singură toate întrebările privind recuperarea.
Ai nevoie de ajutor pentru a identifica declarația vamală?
Easy Clearance este o agenție vamală din Regatul Unit, înregistrată în CDS și cu EORI britanic. Ne ocupăm de partea britanică a formalităților; declarația de export din România sau din alt stat UE este depusă de un comisionar vamal local. Trimite-ne ruta importului, referința declarației și problema de documente pe care încerci să o rezolvi: putem verifica informațiile vamale și îți explicăm ce înregistrări trebuie verificate. Tratamentul final în decontul de TVA îl confirmi cu persoana responsabilă de situația ta fiscală.
Scrie-ne prin formularul de contact · Servicii de vămuire la import · WhatsApp: +44 7404 091503
Notă: ghidurile oficiale au fost verificate la 17 octombrie 2026 (conform versiunii în engleză). Articolul explică procesul și nu constituie consultanță fiscală; cererea ta depinde de faptele importului și de regulile de TVA aplicabile.