C79-Bescheinigung: UK-Einfuhrumsatzsteuer belegen und herunterladen

Dieser Beitrag betrifft die Einfuhrseite in Großbritannien. Wenn Sie den gesamten Ablauf einer Lieferung aus Deutschland oder Österreich nach UK noch einmal von der Ausfuhranmeldung bis zur Zustellung durchgehen möchten, lesen Sie zuerst unseren Leitfaden Export nach England: Was ist zu beachten? Zoll und Ablauf Schritt für Schritt.

Was ist die C79-Bescheinigung von HMRC?

Die C79 (Import VAT Certificate) dokumentiert die bei der Einfuhr bezahlte britische Einfuhrumsatzsteuer und dient als Teil des Nachweises für den Vorsteuerabzug (Input Tax). Der aktuelle Online-Leitfaden von HMRC zur C79 bezieht sich auf Import VAT, die über ein Zahlungsaufschubkonto (Duty Deferment Account) bezahlt wurde. Die Bezahlung der Rechnung eines Zollagenten oder Paketdienstes ersetzt nicht die Prüfung des VAT-Nachweises und Ihrer Abzugsberechtigung. Bewahren Sie Zollanmeldung, Handelsdokumente und Zahlungsbelege zusammen auf. Quellen: HMRC: C79 abrufen (EN), HMRC: alternative Nachweise (EN).

Wie lade ich die C79 im HMRC-Konto herunter?

• Öffnen Sie den offiziellen C79-Dienst von HMRC und melden Sie sich mit den Zugangsdaten an, die mit der betreffenden EORI-Nummer verknüpft sind.
• Wählen Sie den Monat, in dem die Import VAT bezahlt wurde. Die Bescheinigungen stehen in der Regel bis zum zehnten Arbeitstag des Folgemonats bereit.
• Laden Sie die C79 herunter und speichern Sie eine Kopie. Online ist das Dokument sechs Monate ab Veröffentlichung abrufbar; ältere Dokumente werden archiviert. Wie Sie darauf zugreifen, ist im Dashboard des Customs Declaration Service (CDS) beschrieben.
• Gleichen Sie die Bescheinigung mit den zugehörigen Einfuhranmeldungen ab, bevor Sie die Unterlagen an die Person weitergeben, die Ihre UK-VAT-Erklärung erstellt.

Quellen: HMRC: Zugang zur C79 (EN), HMRC: beide Arten von Auszügen prüfen (EN).

Unterschied zwischen C79 und Postponed Import VAT Statement

Prüfen Sie die Methode für jede einzelne Einfuhranmeldung. Der hier beschriebene C79-Weg ist der Fall des Zahlungsaufschubkontos, den der HMRC-Leitfaden zum Abruf der Bescheinigungen abdeckt; andere Zahlungswege erfordern eigene Prüfungen. Gleichen Sie Einführer, Anmeldereferenz, Zeitraum und VAT-Betrag ab und prüfen Sie die Abzugsberechtigung, bevor Sie Vorsteuer geltend machen.

Prüfpunkt	Import VAT bei der Einfuhr bezahlt	Postponed VAT Accounting (PVA)
Nachweis	C79, soweit für den Zahlungsweg zutreffend	Monatliches Postponed Import VAT Statement
Buchung	Abzugsfähige, bezahlte Import VAT kann als Vorsteuer geltend gemacht werden	Die Import VAT wird über die VAT-Erklärung abgerechnet
Wichtigste Kontrolle	Zahlung, Identität des Einführers und Abzugsberechtigung prüfen	PVA-Auswahl in der Anmeldung prüfen und den Auszug abstimmen

Ein Unternehmen kann für verschiedene Einfuhren unterschiedliche Verfahren nutzen und daher in einem Monat beide Dokumentarten benötigen. Ordnen Sie jede Anmeldung ihrer tatsächlichen Behandlung zu und machen Sie dieselbe Import VAT nicht doppelt geltend. Eine Abweichung im Auszug muss geklärt werden; sie rechtfertigt nicht, beide Beträge automatisch in den Erstattungsanspruch aufzunehmen. Die Mechanik von PVA erklären wir ausführlich im Beitrag Postponed VAT Accounting: Einfuhr-VAT in UK abrechnen. Quellen: HMRC: PVA-Voraussetzungen und Abstimmung (EN), HMRC: Behandlung in der VAT-Erklärung (EN).

UK Import VAT zurückholen: Ist Ihr Unternehmen abzugsberechtigt?

Eine britische VAT-Registrierung und eine C79 sind nur ein Teil der Prüfung. Nach der Verwaltungspraxis von HMRC ist der Abzug der Import VAT grundsätzlich an den Eigentümer der Waren geknüpft. Die unternehmerische Verwendung, die zugrunde liegende Lieferung und die allgemeinen Vorsteuerregeln bleiben maßgeblich. Ein Unternehmen mit Sitz in Deutschland oder einem anderen EU-Staat sollte seine UK-VAT-Position und die Einfuhrkonstellation prüfen, statt anzunehmen, dass die Bescheinigung allein den Abzug erlaubt. Ein Spediteur, der für den Einführer handelt, erwirbt dadurch nicht automatisch dessen Abzugsberechtigung. Zur Registrierung selbst siehe UK VAT Nummer beantragen, zur Rolle des Einführers Importer of Record Großbritannien (IOR). Quelle: HMRC: Eigentum und Vorsteuer (EN).

Wie wirkt sich das auf die UK-VAT-Erklärung aus?

Abzugsfähige, bereits bezahlte Import VAT wird normalerweise als Vorsteuer in Box 4 erfasst, der Einkaufswert gegebenenfalls in Box 7. Bei PVA ist der Buchungsweg ein anderer: Die aufgeschobene Import VAT gehört in Box 1, der abzugsfähige Betrag in Box 4 und der Einfuhrwert ohne VAT in Box 7. Der abziehbare Betrag kann vom geschuldeten Betrag abweichen, wenn allgemeine Abzugsbeschränkungen greifen. Bitten Sie die für die Erklärung zuständige Person, die Dokumente dem richtigen Abrechnungszeitraum zuzuordnen. Quellen: HMRC: Import VAT bezahlen (EN), HMRC: VAT-Erklärung ausfüllen (EN).

C79 fehlt: Was tun?

Prüfen Sie zuerst, wie die Import VAT in der Zollanmeldung behandelt wurde. Der C79-Dienst von HMRC deckt Import VAT ab, die über ein Zahlungsaufschubkonto bezahlt wurde. Wurde stattdessen PVA genutzt, suchen Sie Ihr Postponed Import VAT Statement.

Für C79-Unterlagen prüfen Sie den Anmeldezeitraum und melden sich mit dem HMRC-Zugang an, der mit Ihrer EORI verknüpft ist. Laden Sie die betreffende Bescheinigung herunter und legen Sie sie zu Ihren Einfuhrunterlagen. Wenn unklar ist, welches Dokument Sie benötigen, bitten Sie den Anmelder (Declarant) um Bestätigung, wie die Import VAT abgerechnet wurde.

Wenn der Zollagent die VAT anders verbucht hat oder das Dokument weiterhin fehlt

Prüfen Sie Zahlungsweg, Dokumentmonat und Veröffentlichungsdatum. Wurde PVA genutzt, suchen Sie den Auszug statt der C79. Kontrollieren Sie, ob Sie den richtigen Unternehmenszugang verwenden und ob Einführer, EORI und VAT-Angaben in der Anmeldung korrekt sind. Fordern Sie vom Anmelder die Referenz der Anmeldung und eine Kopie an, damit sich der Vorgang nachverfolgen lässt. Die EORI eines Vertreters darf im Vertreterfeld stehen: Entscheidend ist, ob Einführer und Steuerangaben richtig eingetragen wurden, nicht ob irgendwo auf dem Dokument die EORI eines Zollagenten erscheint. Quellen: HMRC: CDS-Felder zur Identifikation der Beteiligten (EN), HMRC: Identifikationsnummer des Vertreters (EN).

Bleibt der passende Nachweis weiterhin unauffindbar, folgen Sie den Hinweisen von HMRC zum jeweiligen Dienst und wenden Sie sich bei Bedarf an die Imports and Exports Helpline. Bei PVA-Einfuhren innerhalb einer VAT-Gruppe ruft das einführende Mitglied seinen eigenen Auszug ab und übergibt ihn an das vertretende Mitglied für die Gruppenerklärung. Quellen: HMRC: Zugang zur C79 (EN), HMRC: Postponed Statements und VAT-Gruppen (EN), HMRC: Leitfaden zu Einfuhren (EN).

Kann ich britische Einfuhr-VAT ohne C79 zurückfordern?

Behandeln Sie eine Kurierrechnung nicht als automatischen Ersatz. HMRC kann bei fehlender C79 alternative Nachweise berücksichtigen, darunter Belege über das Eigentum an den Waren und die erhobene Import VAT. Die Anerkennung liegt im Ermessen von HMRC und hängt von den Umständen und den angeforderten Nachweisen ab. Dokumentieren Sie Ihre Versuche, die Bescheinigung zu erhalten, und bewahren Sie die Unterlagen zum Vorgang auf; klären Sie mit HMRC oder Ihrem VAT-Berater, wie der Anspruch zu behandeln ist. Fehlende Nachweise bedeuten nicht automatisch den endgültigen Verlust des Abzugs, alternative Nachweise sind aber auch keine Routineabkürzung. Quelle: HMRC: alternative Nachweise für die Vorsteuer (EN).

Dem Zollagenten vorgeben, wie die VAT abgerechnet wird

Für PVA ist keine gesonderte Genehmigung von HMRC nötig, Unternehmen und Einfuhr müssen aber die Voraussetzungen erfüllen. Wenn eine andere Person für Sie einführt und Sie PVA wünschen, erteilen Sie vor Abgabe der Anmeldung eine schriftliche Anweisung. Geben Sie die korrekten EORI- und VAT-Daten an und bewahren Sie die Anweisung auf. Zahlungsaufschub für Zölle und PVA sind verschiedene Verfahren; die Wahl des einen belegt nicht, dass das andere genutzt wurde. Quelle: HMRC: PVA wählen (EN).

Gehen Sie nicht davon aus, dass verbrauchsteuerpflichtige Waren von PVA ausgeschlossen sind: HMRC lässt PVA zu, wenn solche Waren in den steuerrechtlich freien Verkehr überführt werden, auch bei der Entnahme aus einem Steuerlager nach Steueraussetzung. Besondere Zollverfahren und Posteinfuhren haben eigene Voraussetzungen, prüfen Sie daher den tatsächlichen Weg. Für Großbritannien und Nordirland gelten zudem unterschiedliche territoriale Regeln. Quelle: HMRC: PVA-Voraussetzungen (EN).

Welche Unterlagen müssen Sie für den Vorsteuerabzug aufbewahren?

VAT-Aufzeichnungen sind im Vereinigten Königreich grundsätzlich mindestens sechs Jahre aufzubewahren, vorbehaltlich der geltenden Ausnahmen und längerer Fristen. Laut dem HMRC-Leitfaden zur Aufbewahrung sind C79-Bescheinigungen in ihrer Originalform aufzubewahren. Wer die Bescheinigung rechtzeitig herunterlädt, verhindert, dass das sechsmonatige Online-Fenster zum Aufbewahrungsproblem wird. Halten Sie eine klare Verbindung zwischen Bescheinigung, Zollanmeldung und Buchungsbeleg fest.

• C79-Bescheinigung bzw. Postponed Import VAT Statement des betreffenden Monats
• Einfuhranmeldung mit Referenz, Angaben zu Einführer, EORI und VAT
• Handelsrechnung und weitere Handelsdokumente
• Zahlungsbelege und gegebenenfalls die schriftliche PVA-Anweisung an den Zollagenten

Quelle: HMRC: Aufbewahrung, VAT Notice 700/21 (EN).

Häufige Fragen

Was ist die C79-Bescheinigung von HMRC?

Die C79 ist das Import VAT Certificate von HMRC. Sie dokumentiert bezahlte britische Einfuhrumsatzsteuer, nach dem aktuellen HMRC-Leitfaden für Zahlungen über ein Zahlungsaufschubkonto, und ist Teil des Nachweises für den Vorsteuerabzug.

Wie lade ich die C79 im HMRC-Konto herunter?

Melden Sie sich im C79-Dienst von HMRC mit den Zugangsdaten an, die mit Ihrer EORI verknüpft sind, wählen Sie den Zahlungsmonat und laden Sie die Bescheinigung herunter. Online ist sie sechs Monate ab Veröffentlichung verfügbar.

Ist die C79 dasselbe wie das Postponed Import VAT Statement?

Nein. Beide Dokumente belegen unterschiedliche Abrechnungswege. Prüfen Sie die Zollanmeldung und den Zahlungsweg.

Kann ich britische Einfuhr-VAT ohne C79 zurückfordern?

HMRC kann alternative Nachweise berücksichtigen, etwa Belege über das Eigentum und die erhobene Import VAT. Die Anerkennung liegt im Ermessen von HMRC; eine Kurierrechnung ist kein automatischer Ersatz.

Was tun, wenn die C79 fehlt oder der Zollagent die VAT anders verbucht hat?

Klären Sie zuerst, ob die Import VAT bezahlt oder über PVA abgerechnet wurde. Fordern Sie beim Anmelder Referenz und Kopie der Anmeldung an und prüfen Sie Einführer, EORI und VAT-Angaben.

Garantiert eine C79, dass ich die gesamte VAT zurückbekomme?

Nein. Nachweis und Abzugsberechtigung müssen beide stimmen, und es gelten die allgemeinen Vorsteuerregeln.

Muss ich mich für PVA gesondert registrieren?

Laut HMRC ist keine gesonderte Genehmigung erforderlich. Voraussetzungen, korrekte Angaben in der Anmeldung und eine schriftliche Anweisung an Ihren Vertreter sind dennoch wichtig.

Kann ein nicht im UK ansässiges, dort VAT-registriertes Unternehmen PVA nutzen?

Das ist möglich, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind. HMRC verlangt, dass ein nicht ansässiger Steuerpflichtiger eine Person einsetzt, die sich um den Zoll kümmert und die Anmeldung abgibt. Die britische VAT-Registrierung allein beantwortet nicht jede Frage zum Vorsteuerabzug. Quelle: HMRC: PVA-Voraussetzungen (EN).

Welche Unterlagen muss ich für den Vorsteuerabzug aufbewahren?

C79 bzw. Postponed Statement, Einfuhranmeldung, Handels- und Zahlungsbelege. VAT-Aufzeichnungen sind grundsätzlich mindestens sechs Jahre aufzubewahren, C79-Bescheinigungen in Originalform.

Unterstützung bei der Nachverfolgung der Einfuhranmeldung

Easy Clearance ist eine in CDS registrierte britische Zollagentur mit UK-EORI und übernimmt die Abfertigung auf britischer Seite. Die Ausfuhranmeldung in der EU erstellt Ihr Zollvertreter vor Ort. Senden Sie uns die Einfuhrroute, die Anmeldereferenz und das Dokumentenproblem, das Sie lösen möchten. Wir prüfen die Zollangaben und erklären, welche Unterlagen kontrolliert werden müssen. Die endgültige Behandlung in der VAT-Erklärung stimmen Sie mit der für Ihre Steuern zuständigen Person ab.

Mehr zu unserer Leistung finden Sie auf der Seite Zollabfertigung bei der Einfuhr nach Großbritannien. Ihre Anfrage zu einem konkreten Vorgang senden Sie über das Kontaktformular oder per WhatsApp: +44 7404 091503.

Hinweis: Dieser Leitfaden erklärt den Ablauf. Ob ein Anspruch besteht, hängt vom konkreten Einfuhrvorgang und den geltenden VAT-Regeln ab; der Beitrag ersetzt keine individuelle Steuerberatung.