IVA e importación
Certificado C79 Reino Unido: cómo descargarlo y comprobar el IVA de importación
La mercancía ya ha pasado la aduana británica, pero tu departamento de contabilidad necesita la prueba del IVA. Empieza por la declaración aduanera: ¿se pagó el IVA de importación o se eligió la contabilización diferida del IVA (postponed VAT accounting, PVA)? De eso depende que debas buscar un certificado C79 o un extracto mensual de IVA de importación diferido. Ninguno de los dos documentos garantiza por sí solo el derecho a recuperar el IVA. Consulta la guía de HMRC sobre el pago del IVA de importación y el manual de HMRC sobre el destinatario de la entrega.
Si vendes desde España y todavía estás organizando la operación completa, revisa primero nuestra guía de requisitos y documentos para exportar al Reino Unido desde España. Este artículo trata del IVA británico de importación, no del IVA español.
Por el equipo de easyclearance.pl
¿Qué es el certificado C79?
El C79 registra el IVA de importación pagado y forma parte de la prueba que respalda la deducción de ese IVA como IVA soportado. La guía actual de HMRC para obtener el C79 en línea cubre el IVA de importación pagado mediante una cuenta de aplazamiento de derechos (duty deferment account). Pagar la factura de un agente de aduanas no sustituye la comprobación de la prueba del IVA de importación ni la de tu derecho a deducirlo. Guarda juntos la declaración, los documentos comerciales y los justificantes de pago. Fuentes: HMRC: obtener el C79 y HMRC: pruebas alternativas.
Cómo descargar el certificado C79 de HMRC
- Abre el servicio oficial del C79 e inicia sesión con los datos de acceso vinculados al EORI correspondiente.
- Elige el mes en que se pagó el IVA de importación. Los certificados suelen estar disponibles hacia el décimo día hábil del mes siguiente.
- Descarga y conserva una copia. El acceso en línea dura seis meses desde la publicación; los documentos anteriores se archivan y las instrucciones para consultarlos están en el panel del Customs Declaration Service (CDS).
- Concilia el certificado con las declaraciones de importación correspondientes antes de pasar la documentación a quien prepara tu declaración de IVA británica.
Fuentes: HMRC: acceso al C79 y HMRC: revisar ambos tipos de extracto.
C79 y PVA: ¿certificado o extracto de IVA diferido?
Comprueba el método aplicado en cada declaración de importación. La vía del C79 descrita aquí corresponde al caso de la cuenta de aplazamiento de derechos que cubre la guía de HMRC; otras formas de pago requieren sus propias comprobaciones. Concilia el importador, la referencia de la declaración, el periodo y el importe del IVA, y verifica el derecho a deducir antes de hacerlo. Puedes tener ambos documentos para importaciones distintas: no reclames dos veces el mismo IVA de importación. Si quieres profundizar en la contabilización diferida, consulta nuestra guía sobre el PVA en el Reino Unido.
| Comprobación | IVA pagado en la importación | Contabilización diferida (PVA) |
|---|---|---|
| Prueba | C79, cuando corresponda a la forma de pago | Extracto mensual de IVA de importación diferido |
| Tratamiento | El IVA de importación pagado y deducible puede recuperarse como IVA soportado | El IVA de importación se contabiliza en la declaración de IVA |
| Control principal | Comprobar el pago, la identidad del importador y el derecho a deducir | Comprobar que la declaración seleccionó PVA y conciliar el extracto |
Una empresa puede usar métodos distintos para importaciones distintas, así que en un mismo mes puede necesitar ambos documentos. Asocia cada declaración a su tratamiento real. Una discrepancia en el extracto debe investigarse; no justifica sumar automáticamente ambos importes a la deducción. Fuentes: HMRC: requisitos y conciliación del PVA y HMRC: tratamiento en la declaración de IVA.
Comprueba que la empresa puede recuperar el IVA de importación
Estar registrado a efectos de IVA en el Reino Unido y tener un C79 es solo una parte de la comprobación. La política de HMRC vincula, por lo general, la recuperación del IVA de importación al propietario de las mercancías. También cuentan el uso empresarial, la operación concreta y las reglas habituales del IVA soportado. Una empresa extranjera, por ejemplo española, debe verificar su situación de IVA británico y cómo está organizada la importación, en lugar de suponer que el certificado basta para recuperar el impuesto. Un transitario que actúa por cuenta del importador no adquiere automáticamente el derecho a deducir del importador. Fuente: HMRC: propiedad e IVA soportado. Si no tienes claro quién figura como importador, revisa nuestra guía sobre el importer of record en el Reino Unido.
Cómo afecta a la declaración de IVA británica
El IVA de importación ya pagado y deducible se incluye normalmente en la deducción de la casilla 4 (Box 4), con el valor de la compra en la casilla 7 (Box 7) cuando proceda. El PVA sigue otro recorrido contable: el IVA de importación diferido se incluye en la casilla 1, el importe deducible en la casilla 4 y el valor de la importación sin IVA en la casilla 7. El importe recuperable puede diferir del importe debido cuando se aplican las limitaciones habituales a la deducción. Pide a quien prepara la declaración que concilie los documentos con el periodo correcto. Fuentes: HMRC: pago del IVA de importación y HMRC: cómo completar la declaración.
Si no encuentras el C79
Empieza por comprobar cómo se trató el IVA de importación en la declaración aduanera. El servicio C79 de HMRC cubre el IVA de importación pagado mediante una cuenta de aplazamiento de derechos. Si se utilizó la contabilización diferida, busca el extracto de IVA de importación diferido.
Comprueba después la forma de pago, el mes del documento y la fecha de publicación. Verifica que usas el acceso correcto de la empresa y que los datos del importador, el EORI y el IVA de la declaración son correctos. Pide al declarante la referencia de la declaración y una copia para poder rastrear la operación. El EORI de un representante puede figurar legítimamente en el campo del representante: lo relevante es si los datos del importador y fiscales se introdujeron correctamente, no si el EORI de un agente aparece en algún lugar del documento. Fuentes: HMRC: campos de identificación de las partes en CDS y HMRC: campo de identificación del representante.
Si el documento sigue sin estar disponible, sigue las indicaciones del servicio de HMRC y contacta con su línea de ayuda de importaciones y exportaciones cuando sea necesario. En importaciones con PVA dentro de un grupo de IVA, el miembro importador accede a su propio extracto y lo entrega al miembro representante para la declaración del grupo. Fuentes: HMRC: acceso al C79, HMRC: extractos de IVA diferido y grupos de IVA y HMRC: guía de importaciones.
¿Se puede recuperar el IVA de importación sin C79?
No trates la factura de un transportista o mensajero como un sustituto automático. HMRC puede valorar pruebas alternativas cuando falta el C79, incluida la acreditación de la propiedad de las mercancías y del IVA de importación cobrado. La aceptación es discrecional y depende de las circunstancias y de las pruebas que se soliciten. Guarda constancia de tus intentos de obtener el certificado y la documentación de la operación, y consulta a HMRC o a tu asesor de IVA cómo tramitar la deducción. La falta de pruebas no significa automáticamente perder la recuperación para siempre, pero la prueba alternativa tampoco es un atajo habitual. Fuente: HMRC: pruebas alternativas del IVA soportado.
Indica al agente de aduanas cómo contabilizar el IVA
El PVA no requiere una autorización independiente de HMRC, aunque la empresa y la importación deben cumplir los requisitos. Si otra persona importa por tu cuenta y quieres usar PVA, dale instrucciones por escrito antes de que se presente la declaración. Facilita el EORI y los datos de IVA correctos y conserva esas instrucciones. El aplazamiento de derechos de aduana y el PVA son mecanismos distintos: elegir uno no demuestra que se haya utilizado el otro. Fuente: HMRC: cómo elegir PVA.
No des por hecho que los productos sujetos a impuestos especiales quedan excluidos del PVA: HMRC lo permite cuando esos productos se despachan a consumo, incluida la salida de un depósito fiscal tras un régimen de suspensión. Los regímenes especiales y las importaciones postales tienen sus propias condiciones, así que comprueba la vía real. Gran Bretaña e Irlanda del Norte tienen, además, reglas territoriales diferentes. Fuente: HMRC: condiciones del PVA.
Conserva la documentación
Por regla general, los registros de IVA deben conservarse al menos seis años, con las excepciones y requisitos más largos que correspondan. La guía de HMRC sobre registros indica que los certificados C79 deben guardarse en su forma original. Descargar el certificado evita que el plazo de seis meses de acceso en línea se convierta en un problema. Mantén un vínculo claro entre el certificado, la declaración aduanera y el asiento contable. Fuente: HMRC: conservación de registros, VAT Notice 700/21.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el certificado C79?
Es el certificado de HMRC que recoge el IVA de importación pagado y sirve como prueba para respaldar la deducción de ese IVA como IVA soportado. La guía actual de HMRC sobre el acceso al C79 se refiere al IVA de importación pagado mediante una cuenta de aplazamiento de derechos (duty deferment account).
¿Cómo se descarga el C79 de HMRC?
A través del servicio oficial de HMRC, iniciando sesión con el acceso vinculado al EORI correspondiente y eligiendo el mes en que se pagó el IVA de importación. Descarga y guarda una copia.
¿Cuánto tiempo está disponible el C79?
Suele estar disponible hacia el décimo día hábil del mes siguiente y puede consultarse en línea durante seis meses desde su publicación. Los documentos más antiguos se archivan; las instrucciones de acceso figuran en el panel del Customs Declaration Service.
¿Qué diferencia hay entre C79 y PVA?
El C79 acompaña al IVA de importación pagado. Con la contabilización diferida (PVA), el IVA de importación se declara en la propia declaración de IVA y la prueba es el extracto mensual de IVA de importación diferido. Comprueba en la declaración aduanera qué método se usó.
¿Puedo recuperar el IVA de importación sin C79?
HMRC puede valorar pruebas alternativas, como la acreditación de la propiedad de las mercancías y del IVA de importación cobrado, pero la aceptación es discrecional. Una factura del transportista no sustituye automáticamente al C79.
¿Quién recibe el C79, el importador o el agente?
El certificado se descarga con el acceso vinculado al EORI que corresponde. El derecho a deducir el IVA se vincula, por lo general, al propietario de las mercancías; un transitario que actúa por cuenta del importador no adquiere ese derecho automáticamente.
¿Hay que registrarse por separado para usar PVA?
HMRC indica que no se necesita una autorización independiente. Siguen siendo importantes los requisitos, los datos correctos en la declaración y las instrucciones escritas a tu representante.
¿Puede usar PVA una empresa registrada a efectos de IVA fuera del Reino Unido?
Puede hacerlo si cumple los requisitos. HMRC exige que un sujeto pasivo no establecido cuente con alguien que se ocupe de la aduana y presente la declaración. El registro de IVA británico por sí solo no resuelve todas las cuestiones sobre la recuperación. Fuente: HMRC: condiciones del PVA. Para saber si necesitas un representante, consulta nuestro artículo sobre el representante fiscal en el Reino Unido.
¿Necesitas ayuda para localizar la declaración aduanera?
Easy Clearance es una agencia de aduanas registrada en CDS con EORI británico y se ocupa de la parte británica de la operación; la declaración de exportación en la UE la presenta un agente local. Envíanos la ruta de importación, la referencia de la declaración y el problema documental que intentas resolver. Podemos revisar la información aduanera y explicarte qué registros conviene comprobar. Confirma el tratamiento final en la declaración de IVA con la persona responsable de tus asuntos fiscales.
Conoce nuestro servicio de agente de aduanas para importaciones en el Reino Unido desde España, envíanos tu consulta mediante el formulario de contacto o escríbenos por WhatsApp al +44 7404 091503.
Guía oficial revisada el 17 de octubre de 2026 (fecha de la fuente en inglés). Esta guía explica el procedimiento; tu deducción depende de los hechos de la importación y de las normas de IVA aplicables.