Wysyłka paczki do UK: cło, VAT i deklaracja CN22/CN23

Jaka wartość paczki do UK jest bez cła: próg £135

Zasada, od której zaczyna się większość pytań: według GOV.UK cło na towary wysyłane spoza UK do Wielkiej Brytanii płaci się, gdy przesyłka jest towarem akcyzowym (bez względu na wartość) albo gdy jej wartość przekracza £135. Dla towarów nieakcyzowych do £135 cła nie ma. Powyżej tej wartości stawka zależy od rodzaju towaru i kraju pochodzenia, a sprawdza się ją w Trade Tariff.

Trzy szczegóły, które często umykają:

• Limit £135 dotyczy całej przesyłki (consignment), a nie pojedynczych sztuk w środku. Wartości towarów w jednej przesyłce się sumuje.
• Gdy cło jest należne, liczy się je od ceny towaru oraz kosztów wysyłki, opakowania i ubezpieczenia.
• Towary akcyzowe, czyli m.in. alkohol i wyroby tytoniowe, podlegają cłu przy dowolnej wartości.

Jeśli sprzedajesz przez Etsy, eBay czy własny sklep, zobacz też osobne omówienie: limit £135 w e-commerce do UK oraz sprzedaż na Etsy i eBay do UK. Progi mogą się zmieniać, więc przed wysyłką sprawdź aktualną stronę GOV.UK z listy źródeł na dole.

VAT przy sprzedaży do UK: kto go pobiera

VAT zależy od tego, komu i w jakiej wartości sprzedajesz. Według wytycznych HMRC dla towarów, które w chwili sprzedaży znajdują się poza UK:

• Konsument w Wielkiej Brytanii, przesyłka do £135: sprzedawca musi pobrać i rozliczyć VAT UK w momencie sprzedaży. Wymaga to rejestracji do VAT w UK, znajomości stawki właściwej dla towaru i prowadzenia dokumentacji sprzedaży. Jeśli sprzedajesz przez platformę spełniającą definicję „online marketplace” HMRC, to ona odpowiada za VAT.
• Firma z numerem VAT UK, przesyłka do £135: sprzedawca nie nalicza VAT, jeśli klient poda numer VAT, a sprzedawca go zweryfikuje. Na fakturze dodaje adnotację o odwrotnym obciążeniu („reverse charge: customer to account for VAT to HMRC”), a VAT rozlicza nabywca.
• Przesyłka powyżej £135: obowiązują zwykłe zasady importu. Import VAT i cło są należne przy odprawie, a kod towaru i wartość trafiają do deklaracji importowej.

Jeżeli skala sprzedaży do UK rośnie, przeczytaj rejestracja VAT w UK dla polskich firm. A gdy wysyłasz dużo małych paczek i chcesz uprościć zgłoszenia, zobacz bulk import reduced data set dla paczek do 135 GBP.

Prezent do UK: próg £39 i kiedy to naprawdę prezent

Dla prywatnych nadawców GOV.UK przewiduje osobne zasady. Prezent jest zwolniony z VAT do £39. Powyżej £39 należy się import VAT, a powyżej £135 także cło. Żeby przesyłka została uznana za prezent, muszą być spełnione łącznie warunki:

• w deklaracji celnej wskazano, że to prezent, a deklaracja została wypełniona,
• nadawcą jest osoba prywatna spoza UK, a odbiorcą osoba prywatna w UK,
• prezent nie został opłacony, bezpośrednio ani pośrednio, przez nikogo w UK,
• jest okazjonalny (urodziny, Boże Narodzenie, rocznica).

Prezent kupiony w sklepie internetowym i wysłany przez sklep prosto do obdarowanego nie jest prezentem w rozumieniu przepisów celnych, nawet jeśli adresatem jest ta osoba. Przy paczce z kilkoma upominkami dla różnych osób każdy z nich powinien być zapakowany osobno, zaadresowany i wyszczególniony z ceną w deklaracji, wtedy limit £39 liczy się dla każdej osoby osobno. Alkohol i tytoń mają limity ilościowe, a akcyza jest należna niezależnie od wartości.

Deklaracja celna CN22 i CN23: kiedy która i jak wypełnić

CN22 i CN23 to formularze pocztowych deklaracji celnych stosowane w ruchu międzynarodowym. Przy nadawaniu paczki do kraju spoza UE, w tym do Wielkiej Brytanii, deklarację dołącza się do przesyłki. Zwykle dostajesz ją i wypełniasz w placówce operatora albo generuje ją system nadawczy. Którą wersję zastosować, wynika z wartości i rodzaju przesyłki oraz zasad operatora pocztowego lub kuriera, więc zapytaj o to przed nadaniem.

Niezależnie od formularza wpisz dane tak, by zgadzały się z fakturą i zawartością paczki:

1. Dane nadawcy i odbiorcy. W przypadku firmy odbiorcy podaj nazwę, adres i numer VAT lub EORI, jeśli go masz.
2. Rodzaj przesyłki. Prezent, towar handlowy, próbka lub zwrot. Nie oznaczaj towaru handlowego jako prezentu, bo prezent musi spełniać warunki opisane wyżej.
3. Szczegółowy opis zawartości. Konkretny, np. „bawełniana koszulka dziecięca”, a nie „ubrania” czy „rzeczy”.
4. Ilość, waga i wartość każdej pozycji oraz waluta. Wartość ma odpowiadać cenie faktycznie zapłaconej, bo na jej podstawie liczy się VAT i cło.
5. Kod towaru (HS) i kraj pochodzenia, o ile formularz tego wymaga.
6. Podpis i data nadawcy.

Przy wartości ponad £135 obowiązują zwykłe zasady importu: należne są import VAT i cło, a kod towaru i wartość trafiają do deklaracji importowej. Zapytaj przewoźnika lub agencję, czy wystarczy sama deklaracja pocztowa, czy potrzebne jest zgłoszenie importowe.

Kod towaru i wartość: dwie liczby, od których zależy odprawa

Według GOV.UK kod towaru (commodity code) wpisuje się do każdej deklaracji importowej. Określa on stawkę cła i VAT, a także to, czy potrzebna jest licencja lub certyfikat. Szukasz go w narzędziu Trade Tariff. Uwaga na kody od dostawcy: na całym świecie wspólnych jest tylko pierwsze 6 cyfr, a dalsze są krajowe, więc kod z faktury z Polski trzeba zweryfikować pod kątem brytyjskiej taryfy.

Wartość do deklaracji to cena towaru, a przy cle i VAT dochodzą koszty transportu, opakowania i ubezpieczenia. Zasady obliczania wartości dla importu opisuje GOV.UK w osobnym przewodniku, który podajemy w źródłach.

Kto płaci: DAP czy DDP

To pytanie wraca w frazach „kto płaci cło” i „wysyłka do UK cło”. Przepisy wskazują, od czego zależy należność, ale kto ją ostatecznie ponosi, wynika z umowy handlowej:

• DAP (dostawa bez opłaconych należności): firma kurierska lub poczta wystawia odbiorcy rachunek za VAT, cło i opłaty przed doręczeniem. GOV.UK informuje, że paczka jest zwykle przetrzymywana około 3 tygodni, a jeśli rachunek nie zostanie zapłacony, wraca do nadawcy.
• DDP (dostawa z opłaconymi należnościami): należności bierze na siebie sprzedawca lub nadawca. W praktyce oznacza to, że ktoś po stronie sprzedawcy musi zająć się importem do Wielkiej Brytanii. Zgłoszenie importowe do GB wymaga numeru EORI zaczynającego się od GB. Zobacz numer EORI: jak uzyskać i kiedy go używać.

Dla konsumenta do £135 uczciwa informacja w sklepie to „cena zawiera brytyjski VAT, brak dopłat przy dostawie”. Dla zamówień powyżej £135 wprost napisz, kto zapłaci import VAT i cło. Zapobiega to odmowom odbioru i zwrotom paczek.

Przy przewozie towarów do Wielkiej Brytanii przewoźnik odpowiada za złożenie deklaracji bezpieczeństwa (entry summary declaration) w systemie Safety and Security GB, a może powierzyć to agentowi celnemu. Przy własnym transporcie warto uzgodnić z agencją, kto złoży deklarację.

Towary zakazane i ograniczone w przesyłkach do UK

Zgodnie ze stroną GOV.UK o imporcie licencji lub certyfikatów mogą wymagać m.in.: zwierzęta i produkty zwierzęce, rośliny i produkty roślinne, żywność wysokiego ryzyka, leki weterynaryjne i dla ludzi, kontrolowane narkotyki, produkty zawierające gazy fluorowane, prekursory i niebezpieczne chemikalia, broń, noże i miecze. Do tego dochodzą zasady akcyzowe i zasady operatora:

• alkohol, wyroby tytoniowe, e-papierosy wstępnie napełnione i płyny do e-papierosów podlegają akcyzie niezależnie od wartości, a przy nieprzestrzeganiu zasad towar może zostać zajęty,
• zasady przewozu poczty międzynarodowej (np. alkohol, perfumy, towary niebezpieczne) ustala operator pocztowy, więc sprawdź je u nadawcy przed nadaniem.

Towar, który nie spełnia zasad, może zostać zajęty. Jeśli nie masz pewności co do swojego towaru, sprawdź kod w Trade Tariff i zapytaj przed nadaniem.

Paczka z UK do Polski: cło i deklaracja w drugą stronę

Część fraz dotyczy kierunku odwrotnego: „paczka z UK do Polski cło” i „deklaracja celna z UK do Polski”. Po stronie brytyjskiej, według GOV.UK, wysyłając paczkę z UK za granicę, musisz wypełnić i dołączyć deklarację celną, którą dostaniesz na poczcie. Firma zarejestrowana do VAT powinna zachować potwierdzenie nadania (certificate of posting), które dokumentuje zerową stawkę VAT dla eksportu. Zasady po polskiej stronie (cło i VAT od przesyłek spoza UE) są regulowane przez prawo UE i zmieniają się, dlatego omawiamy je osobno w artykule Royal Mail i Parcelforce do Polski: cło i odprawa.

Kiedy paczka to już odprawa towarowa i kiedy pomoże agencja celna

Zwykła paczka z deklaracją CN22/CN23 sprawdza się przy pojedynczych wysyłkach małej wartości. Warto przejść na zgłoszenie importowe prowadzone przez agencję, gdy:

• wartość przesyłki przekracza £135 i ma być opłacona z góry (DDP),
• wysyłasz regularnie i potrzebujesz stałego kodowania towarów oraz rozliczeń VAT,
• towar wymaga licencji, certyfikatu lub ma wątpliwy kod HS,
• jedziesz własnym transportem lub paletą, a nie pojedynczą paczką.

Easy Clearance to agencja celna zarejestrowana w CDS, z numerem EORI UK. Zgłoszenia importowe i eksportowe opisujemy na stronach eksport do UK i import z UK. Koszty odprawy znajdziesz w cenniku, a ceny wysyłki ustalają przewoźnicy.

FAQ: najczęstsze pytania o wysyłkę paczki do UK

Jaka wartość paczki do UK jest bez cła?

Do £135 łącznej wartości przesyłki cło nie jest naliczane, o ile w paczce nie ma towarów akcyzowych (np. alkoholu czy tytoniu), które są objęte cłem przy każdej wartości. Powyżej £135 stawka zależy od kodu towaru i kraju pochodzenia, a przy cle i VAT liczy się też koszt wysyłki, opakowania i ubezpieczenia.

Czy przy wysyłce do UK zawsze płaci się VAT?

Nie zawsze. Przy sprzedaży do konsumenta w Wielkiej Brytanii do £135 VAT UK pobiera sprzedawca (lub platforma sprzedażowa) w momencie sprzedaży. Powyżej £135 VAT płaci się przy odprawie importowej. Prezent od osoby prywatnej do £39 jest zwolniony z VAT.

Kiedy użyć CN22, a kiedy CN23?

Oba formularze to pocztowe deklaracje celne. Który z nich jest wymagany, zależy od wartości i rodzaju przesyłki oraz od zasad operatora pocztowego, więc sprawdź to na poczcie lub u kuriera przed nadaniem. Ważne, by dane w deklaracji zgadzały się z fakturą i zawartością paczki.

Kto płaci cło i VAT: nadawca czy odbiorca?

Zależy od ustaleń handlowych. Przy DAP należności przy dostawie ponosi odbiorca, przy DDP bierze je na siebie nadawca lub sprzedawca. Przy sprzedaży do konsumenta do £135 VAT UK jest zwykle wliczony w cenę i rozliczony przy sprzedaży.

Czy prezent do UK jest zwolniony z cła i VAT?

Prezent od osoby prywatnej dla osoby prywatnej, o charakterze okazjonalnym i niezapłacony przez nikogo w UK, jest zwolniony z VAT do £39. Powyżej £39 pojawia się VAT, a powyżej £135 także cło. Zakup wysłany przez sklep jako prezent nie jest prezentem w rozumieniu przepisów celnych.

Jakie towary są zakazane lub ograniczone przy wysyłce do UK?

Zakazane lub ograniczone mogą być m.in. zwierzęta i produkty zwierzęce, rośliny, żywność wysokiego ryzyka, leki, kontrolowane narkotyki, broń oraz niektóre chemikalia. Alkohol i tytoń podlegają akcyzie niezależnie od wartości, a operator pocztowy ma własne zasady przewozu. Zawsze sprawdź zasady przed nadaniem.

Co zrobić, gdy wysyłam do UK regularnie jako firma?

Przy regularnej wysyłce handlowej warto uporządkować kody towarów, wartości i rolę importera. Do zgłoszenia importowego w Wielkiej Brytanii potrzebny jest numer EORI GB. Odprawę może przygotować agencja celna, a przy większych przesyłkach warto rozważyć odprawę towarową zamiast nadawania zwykłych paczek.

Źródła oficjalne

• Tax and customs for goods sent from abroad (GOV.UK)
• Duties and import VAT on gifts (GOV.UK)
• Charging VAT on goods sold direct to customers in the UK (HMRC)
• VAT and overseas goods sold using online marketplaces (HMRC)
• Import goods into the UK: step by step (GOV.UK)
• Finding commodity codes for imports or exports (GOV.UK)
• Making an entry summary declaration (GOV.UK)
• Sending post or a parcel abroad (GOV.UK)