Хто платить мито і ПДВ (duty and VAT) при імпорті у Велику Британію [2026]

Коротко: питання «хто платить мито і ПДВ» насправді складається з двох: хто вказаний імпортером у митній декларації і хто за контрактом несе ці витрати. Друге визначає умова Incoterms, узгоджена з покупцем; перше — те, хто подає декларацію та чий британський номер EORI в ній указано. Узгодьте обидва питання з митним агентом до відвантаження.

Хто платить мито і ПДВ: розподіл за умовами Incoterms

Умову Incoterms указують в інвойсі поруч із ціною. Докладно кожну з них розібрано в статті Incoterms DDP, DAP, EXW у торгівлі з Великою Британією. Для питання про мито і ПДВ розподіл такий.

DAP: покупець розмитнює товар

• Продавець: оплачує перевезення до клієнта.
• Покупець: оплачує імпортне оформлення, мито і ПДВ.

DDP: усе сплачує продавець

• Продавець: оплачує все — перевезення, мито, ПДВ і оформлення. Клієнту лишається лише отримати вантаж.

Умова DDP не скасовує вимог до самої декларації. Щоб імпортувати до Англії, Шотландії чи Уельсу, потрібен номер EORI, що починається з GB; EORI без префікса GB недостатньо (див. GB EORI: що це і коли потрібен). Крім того, той, хто вирішує питання митниці від Вашого імені (митний агент, експедитор), має бути встановлений у Великій Британії для митних цілей. Перед пропозицією DDP з’ясуйте, хто саме виступатиме імпортером у декларації, — це питання варто обговорити з британським радником.

EXW і FCA: покупець бере на себе імпорт

• Покупець: за обома умовами відповідає за імпортне оформлення, мито і ПДВ.
• Різниця: за EXW покупець також організовує перевезення й експортне оформлення, за FCA експортне оформлення виконує продавець.

Чи залежить це від Інкотермс?

Так: умова Incoterms на інвойсі розподіляє за контрактом перевезення, імпортне оформлення, мито і ПДВ, але не замінює митної декларації. Сплачує мито і ПДВ при імпорті особа, яка ввозить товар і подає декларацію (за GOV.UK — той, хто ввозить товар до країни, має повідомити HMRC і сплатити належні ПДВ і мито).

Термін «importer of record» на GOV.UK не вживається. На практиці питання формулюють так: хто вказаний імпортером у декларації та хто відповідає за мито й ПДВ. Це залежить від умов контракту, тож узгодьте його з митним агентом до відвантаження. Ми не стверджуємо, що митний агент автоматично стає імпортером у декларації.

Хто може бути імпортером для українського експортера

Якщо Ви продаєте товар британському покупцеві, на практиці є два варіанти:

• імпортує британський покупець зі своїм номером GB EORI;
• Ви залучаєте митного агента, встановленого у Великій Британії, і маєте власний GB EORI.

Кожен, хто діє від Вашого імені, має бути встановлений у Великій Британії для митних цілей. Домовленість із представником слід підтвердити письмово, зазначивши, діє він прямо чи опосередковано. Відповідальність за належну перевірку Ваших декларацій залишається за Вами. Якщо Ваш бізнес не має британського підприємства, але здійснює у Великій Британії оподатковувані поставки, може знадобитися реєстрація платника ПДВ у Великій Британії — див. Фіскальний представник у Великій Британії та проконсультуйтеся з британським податковим радником.

Коли ПДВ сплачується на кордоні, а коли відображається у декларації з ПДВ

Бізнес, зареєстрований як платник ПДВ у Великій Британії, може відобразити імпортний ПДВ у своїй декларації з ПДВ (відстрочений облік ПДВ, postponed VAT accounting, PVA) замість сплати на кордоні. Умови:

• схвалення HMRC не потрібне;
• механізм застосовується до товарів, імпортованих до Великої Британії з будь-якої країни за межами Сполученого Королівства;
• товари мають бути призначені для використання в бізнесі, а імпортер — мати право розпоряджатися ними (як правило, як власник);
• британський номер платника ПДВ імпортера має бути зазначений у митній декларації.

Особа без британського підприємства має залучити когось для оформлення митниці від її імені. Бізнес, зареєстрований як платник ПДВ, може й сплатити ПДВ під час імпорту, а потім вимагати його повернення як податковий кредит.

Виписка, а не C79

Імпорти, відображені через відстрочений облік ПДВ, потрапляють до щомісячної виписки про відстрочений імпортний ПДВ (postponed import VAT statement). Її отримують онлайн через Customs Declaration Service (CDS); зазвичай вона доступна до 10-го робочого дня місяця й доступна для перегляду 6 місяців, тому збережіть копію. Сертифікат про імпортний ПДВ C79 доступний, якщо ПДВ сплачували через рахунок відстрочки сплати мита (duty deferment account). Якщо Ви використали відстрочений облік ПДВ, GOV.UK відсилає не до C79, а до виписки про відстрочений імпортний ПДВ. Щоб переконатися, що враховано всі імпорти, GOV.UK радить перевіряти і C79, і виписки в CDS.

Чи застосовується відстрочений облік ПДВ до конкретної поставки, обирають у декларації, тож узгодьте це з митним агентом заздалегідь. Ми не обіцяємо, що ПДВ буде повернено повністю: це залежить від звичайних правил податкового кредиту.

Як дізнатися ставку мита

Скористайтеся Тарифним довідником Великої Британії (UK Trade Tariff). Знайдіть 10-значний код товару: саме код визначає мито, імпортний ПДВ, інші податки та преференційні ставки. Довідник також показує, чи потрібна ліцензія, чи може торговельна угода знизити мито, а також чи діють антидемпінгові мита, запобіжні заходи або тарифні квоти. Докладніше про код — у статті Код товару HS і УКТ ЗЕД для Британії.

Загальний тариф Великої Британії (UK Global Tariff) — це ставка, що діє, якщо преференції немає. Преференційний режим для товарів українського походження застосовується лише тоді, коли товар відповідає правилам походження угоди між Великою Британією та Україною і Ви маєте підтвердження походження. Це визначається окремо для кожного товару. Ставок у цій статті ми не наводимо; не копіюйте український код УКТ ЗЕД як британський. Товари з територій, що не контролюються урядом України, підпадають під окремі обмеження (див. Trade Tariff).

Що означають чинні офіційні настанови на практиці

В операційній роботі чинні процедурні правила, поля декларації та умови застосування пільг слід перевіряти безпосередньо в офіційних настановах. Для цієї теми основні орієнтири — GOV.UK / HMRC та Європейська комісія.

На що звернути увагу в роботі

Перед відправленням підтвердьте, хто вказаний імпортером у декларації і який набір документів потрібен.

Які документи й дані підготувати

Мінімальний робочий пакет, який варто підготувати перед розмовою з митним агентом або поданням декларації:

• комерційний рахунок-фактура (інвойс) з повним описом товару — перелік вимог до інвойсу;
• пакувальний лист із кількістю, вагою та кількістю вантажних місць;
• код HS/CN та інформація про походження;
• номер EORI (реєстраційний номер економічного оператора) і сторона, відповідальна за декларацію.

Для регулярних потоків тримайте сталий шаблон даних: опис товару, код HS, походження, Incoterms, дані перевізника та первинні документи.

Часті запитання про мито і ПДВ при імпорті

Хто платить мито і ПДВ при імпорті у Велику Британію?

Мито і ПДВ при імпорті сплачує особа, яка ввозить товар і подає декларацію (за GOV.UK — той, хто ввозить товар до країни, має повідомити HMRC і сплатити належні ПДВ і мито). Хто за контрактом несе ці витрати, залежить від умови Incoterms на інвойсі: за DAP імпортне оформлення, мито і ПДВ сплачує покупець, за DDP — продавець, за EXW і FCA — покупець.

Чи залежить це від Інкотермс?

Так. Умова Incoterms, зазначена на інвойсі, визначає, хто сплачує перевезення, імпортне оформлення, мито і ПДВ. Перед відвантаженням узгодьте умову з покупцем і митним агентом.

Коли ПДВ сплачується на кордоні, а коли відображається у декларації з ПДВ?

Бізнес, зареєстрований як платник ПДВ у Великій Британії, може відобразити імпортний ПДВ у своїй декларації з ПДВ (відстрочений облік ПДВ, postponed VAT accounting) замість сплати на кордоні. Схвалення HMRC для цього не потрібне, але його номер платника ПДВ має бути зазначений у декларації. Інакше імпортний ПДВ сплачують під час імпорту.

Як дізнатися ставку мита?

Знайдіть 10-значний код товару в Тарифному довіднику Великої Британії (UK Trade Tariff): саме код визначає мито, імпортний ПДВ, інші податки та можливі преференційні ставки. Ставки в цій статті ми не наводимо — перевіряйте їх для кожного товару окремо.

Коротко

• Мито і ПДВ при імпорті сплачує особа, яка ввозить товар і подає декларацію; хто за контрактом несе ці витрати, залежить від умови Incoterms.
• DAP: імпорт, мито і ПДВ — на покупцеві. DDP: усе — на продавцеві. EXW і FCA: імпорт, мито і ПДВ — на покупцеві.
• Для імпорту до Великої Британії потрібен номер EORI з префіксом GB, а митний представник має бути встановлений у Великій Британії.
• Платник ПДВ у Великій Британії може відобразити імпортний ПДВ у декларації з ПДВ (PVA) замість сплати на кордоні.
• Ставку мита визначає 10-значний код товару в UK Trade Tariff.

Офіційні джерела

• UK GOV: Import VAT and postponed VAT accounting — імпортний ПДВ і відстрочений облік (англійською) — GOV.UK / HMRC, 2026-03-04
• Європейська комісія: Customs procedures — митні процедури (англійською) — Європейська комісія, 2026-03-04
• GOV.UK: tax and duty on goods sent from abroad — мито і податки на товари, надіслані з-за кордону (англійською) — GOV.UK / HMRC, 2026-03-04
• GOV.UK: коли можна відобразити імпортний ПДВ у декларації з ПДВ (англійською) — GOV.UK / HMRC, 2026-10-18
• GOV.UK: Get your postponed import VAT statement — виписка про відстрочений імпортний ПДВ (англійською) — GOV.UK / HMRC, 2026-10-18
• GOV.UK: Get your import VAT certificates (C79) — сертифікати про імпортний ПДВ (англійською) — GOV.UK / HMRC, 2026-10-18
• GOV.UK: VAT imports, acquisitions and purchases from abroad — ПДВ при імпорті (англійською) — GOV.UK / HMRC, 2026-10-18
• GOV.UK: Make an import declaration — імпортна митна декларація (англійською) — GOV.UK / HMRC, 2026-10-18
• GOV.UK: Get an EORI number — номер EORI (англійською) — GOV.UK / HMRC, 2026-10-18
• GOV.UK: Appoint someone to deal with customs on your behalf — митний представник (англійською) — GOV.UK / HMRC, 2026-10-18
• GOV.UK: Finding commodity codes for imports or exports — пошук коду товару (англійською) — GOV.UK / HMRC, 2026-10-18
• GOV.UK: UK Trade Tariff — Тарифний довідник Великої Британії (англійською) — GOV.UK / HMRC, 2026-10-18

Допомога з імпортним оформленням

Потрібна підтримка з документами та процесом? Опишіть вантаж, умову поставки та маршрут через сторінку контактів — наша команда допоможе. Ми — митний агент, зареєстрований у CDS, з номером EORI Великої Британії. Ми не здійснюємо митного оформлення в Україні: формальності на українському боці виконує український митний брокер або митні органи України. Операційна команда відповідає 24/7. Умови співпраці — на сторінці цін.

Імпортне митне оформлення · Зв’язатися через WhatsApp

Примітка: Інформація на цій сторінці має операційний та інформаційний характер і ґрунтується на зазначених вище офіційних настановах. Вона не є юридичною чи податковою консультацією.