Фіскальний представник у Великій Британії: коли потрібен бізнесу без британського представництва

Що таке фіскальний представник у Великій Британії

Фіскальний представник (у британській практиці — представник з питань ПДВ, VAT representative) — це особа, яка представляє іноземний бізнес перед HMRC у справах ПДВ. За настановою HMRC (VATREG37400), такий представник відповідає за ПДВ-справи платника, зокрема за сплату ПДВ, в тій самій мірі, що й сам платник.

Правова основа: розділ 48 Закону про податок на додану вартість 1994 року (Value Added Tax Act 1994, section 48). HMRC має повноваження за section 48(1) вказати бізнесу без британського представництва призначити британського представника з питань ПДВ і може вимагати забезпечення; рішення стосується конкретного платника, а не всіх іноземних компаній.

Фіскальний представник і агент з ПДВ

Ці дві ролі часто плутають. Бізнес без постійного представництва може зареєструватися для цілей ПДВ самостійно або скористатися агентом. Представник, призначений на вимогу HMRC, відповідає за ПДВ-справи платника в тій самій мірі, що й сам платник. Конкретні умови співпраці з агентом чи представником визначаються в договорі, тож з’ясуйте їх до підписання.

Бізнес без постійного представництва: чи є поріг реєстрації ПДВ

За настановою HMRC, бізнес, який не має установи у Великій Британії та здійснює там оподатковувані постачання (або очікує їх протягом наступних 30 днів), вважається бізнесом без постійного представництва і відповідно до додатка 1A до Закону про ПДВ 1994 року може бути зобов’язаний зареєструватися для цілей ПДВ. Для такого бізнесу, за інструкцією HMRC, порогу реєстрації не існує. Бізнес, який здійснює лише постачання за нульовою ставкою, може подати заяву про звільнення від реєстрації.

Чи є Ваші продажі оподатковуваними постачаннями у Великій Британії, залежить від моделі: хто є імпортером, хто продавцем і де відбувається постачання. Це питання для британського консультанта з ПДВ; у цій статті ми його за Вас не вирішуємо.

Чи достатньо британської адреси або компанії

Ні. Британська адреса чи зареєстрована у Великій Британії компанія самі по собі не створюють британського постійного представництва для цілей ПДВ. Тому наявність офіса «за адресою» чи складу у партнера ще не означає, що бізнес перестав бути бізнесом без постійного представництва. Як HMRC оцінює такі ситуації, радимо уточнювати в британського консультанта.

Коли HMRC може вимагати фіскального представника

Загального правила, за яким кожен бізнес без представництва у Великій Британії мусить мати фіскального представника, в офіційних матеріалах GOV.UK не знайдено.

HMRC має повноваження за section 48(1) VATA 1994 вказати бізнесу без представництва призначити британського представника і може вимагати забезпечення; рішення стосується конкретного платника. Якщо такої вимоги немає, бізнес може зареєструватися самостійно або через агента (VATREG37150, VATREG37400).

Реєстрація ПДВ чи фіскальний представник: що обрати

Вибір залежить від масштабу, галузі та готовності до ризику. Порівняння трьох типових шляхів:

Загального обов’язку мати фіскального представника ми в офіційних матеріалах GOV.UK не знайшли: якщо HMRC не вказала призначити представника, бізнес може зареєструватися самостійно або скористатися агентом. Вартість послуг британських консультантів залежить від моделі та обсягів, тому порівнюйте пропозиції кількох фірм.

Хто може бути фіскальним представником у Великій Британії

За настановою HMRC (VATREG37400), представник з питань ПДВ має бути встановлений у Великій Британії і відповідати критерію fit and proper (належна особа). Перед призначенням перевіряйте умови договору та вимоги до забезпечення. Створення британської компанії (Companies House) — окремий процес, не пов’язаний із роллю представника з питань ПДВ.

Митне представництво — це інше питання

Не плутайте представника з питань ПДВ та митного представника. Той, хто оформлює для Вас митні формальності у Великій Британії, має бути зареєстрований у Великій Британії для митних цілей (вимога діє з 1 січня 2021 року для Великої Британії та Північної Ірландії). Ви письмово зазначаєте, чи діє він прямо, чи опосередковано. Відповідальність за належну перевірку своїх декларацій і даних залишається за Вами. Про різницю між прямим і непрямим представництвом читайте в матеріалі UK Customs Authorisation — direct and indirect representative (EN).

Для багатьох митних ролей і для реєстрації в GVMS потрібен номер EORI Великої Британії; бізнес без представництва у Великій Британії також може його отримати. Про британський бік ввезення читайте на сторінці імпортне митне оформлення у Великій Британії. Ми — митний агент, зареєстрований у CDS, з номером EORI Великої Британії. Ми не здійснюємо митного оформлення в Україні: українські формальності виконує український митний брокер або митні органи України.

Типові сценарії для експортерів

Продаж через маркетплейси

Для продажів через онлайн-маркетплейси діють окремі правила ПДВ. Їх описують настанови GOV.UK для бізнесу, що продає товари у Великій Британії через онлайн-маркетплейси та про ПДВ на іноземні товари, що продаються споживачам у Великій Британії через онлайн-маркетплейси. Настанова про товари, що продаються безпосередньо споживачам, на продажі через маркетплейси не поширюється. Перевірте свою модель із британським консультантом з ПДВ.

Склад у Великій Британії

Якщо експортер відкриває склад у Великій Британії (власний або в логістичного оператора), переміщення запасів до Великої Британії — це ввезення, яке потребує митного оформлення. ПДВ-наслідки такої моделі з’ясуйте з британським консультантом з ПДВ.

Реєстрація: покроково

1. Визначте модель — чи є Ви бізнесом без постійного представництва і хто є імпортером та продавцем у Великій Британії.
2. За потреби зверніться до британського консультанта з ПДВ, щоб з’ясувати, чи здійснюєте Ви оподатковувані постачання у Великій Британії.
3. Зареєструйтеся самостійно або через агента (VATREG37150, VATREG37250). Якщо HMRC вказала призначити представника, виконайте цю вимогу.

Скільки це коштує

Вартість реєстрації, агента з питань ПДВ чи фіскального представника залежить від моделі продажів, обсягів і вимог до забезпечення, тому однієї «типової» суми не існує. Запитуйте кошторис у кількох британських консультантів з ПДВ. Умови співпраці з нашою командою щодо митних формальностей — на сторінці цін.

Часті запитання

Чи потрібен фіскальний представник у Великій Британії бізнесу з України?

Не автоматично. Загального правила, за яким кожен іноземний бізнес мусить мати фіскального представника, ми в офіційних матеріалах GOV.UK не знайшли. Бізнес без постійного представництва може зареєструватися для цілей ПДВ самостійно або через агента; HMRC може вказати призначити британського представника та вимагати забезпечення. Чи потрібна Вам реєстрація, залежить від моделі продажів, тож порадьтеся з британським консультантом з ПДВ.

Що таке бізнес без постійного представництва у Великій Британії для цілей ПДВ?

Це бізнес, який не має установи у Великій Британії, але здійснює там оподатковувані постачання або очікує їх протягом наступних 30 днів. Британська адреса чи компанія самі по собі установи не створюють.

Чи є поріг реєстрації ПДВ для такого бізнесу?

За настановою HMRC, порогу реєстрації для бізнесу без постійного представництва немає. Якщо здійснюються лише постачання за нульовою ставкою, можна подати заяву про звільнення від реєстрації.

Чим митний представник відрізняється від представника з питань ПДВ?

Представник з питань ПДВ працює з HMRC щодо ПДВ і відповідає за ПДВ-справи платника в тій самій мірі, що й сам платник. Митний представник оформлює для Вас митні формальності і має бути зареєстрований у Великій Британії для митних цілей; Ви письмово зазначаєте, чи він діє прямо, чи опосередковано. Це дві різні ролі.

Чи достатньо британської адреси чи компанії для постійного представництва?

Ні. Британська адреса або компанія самі по собі не створюють британського постійного представництва для цілей ПДВ.

Чи реєструє фіскальний представник мою компанію в Companies House?

Ні. Роль фіскального представника стосується ПДВ. Створення британської компанії — окремий процес у Companies House.

Примітка про чинні офіційні правила

Правила ПДВ Великої Британії можуть змінюватися. Завжди перевіряйте чинні настанови HMRC і радьтеся з податковим консультантом, перш ніж розпочинати діяльність.

Офіційні джерела

• GOV.UK: Businesses selling goods in the UK using online marketplaces — ПДВ для бізнесу, що продає через онлайн-маркетплейси (англійською)
• GOV.UK: VAT and overseas goods sold to customers in the UK using online marketplaces — ПДВ на іноземні товари, що продаються через онлайн-маркетплейси (англійською)
• Value Added Tax Act 1994, section 48 (англійською)
• HMRC VAT Registration Manual, VATREG37150 (англійською)
• HMRC VAT Registration Manual, VATREG37250 — відсутність порогу, звільнення для нульової ставки (англійською)
• HMRC VAT Registration Manual, VATREG37400 — вимога призначити представника, забезпечення (англійською)
• GOV.UK: VAT Notice 700/1 — Should I be registered for VAT? (англійською)
• GOV.UK: Appoint someone to deal with customs on your behalf — митний представник (англійською)

Допомога з митними формальностями

Потрібне митне оформлення у Великій Британії для Вашої моделі продажів? Опишіть вантаж, маршрут і роль Вашої компанії через сторінку контактів. Ми — митний агент, зареєстрований у CDS, з номером EORI Великої Британії; операційна команда відповідає 24/7. Умови співпраці — на сторінці цін.

Зв’язатися через WhatsApp · +44 7404 091503

Примітка: Інформація на цій сторінці має операційний та інформаційний характер і ґрунтується на зазначених вище офіційних настановах. Вона не є юридичною чи податковою консультацією. З питань реєстрації ПДВ та справ HMRC зверніться до британського податкового консультанта.