Import B2C poniżej 135 GBP z UK – kto deklaruje VAT i jak to działa po Brexicie

Od 1 stycznia 2021 roku Wielka Brytania zupełnie zmieniła zasady pobierania VAT przy imporcie przesyłek B2C z zagranicy. Reforma, która weszła w życie razem z Brexitem, wprowadziła mechanizm znany jako "VAT on imported goods" — model, w którym podatek VAT jest pobierany w momencie sprzedaży, a nie dopiero w momencie przekroczenia granicy przez przesyłkę. Ta zmiana ma ogromne konsekwencje dla polskich firm sprzedających do klientów indywidualnych (B2C) w Wielkiej Brytanii — zarówno przez własne sklepy internetowe, jak i przez platformy marketplace takie jak Amazon, eBay czy Etsy. Kluczowy próg to 135 GBP — wartość pojedynczej przesyłki, która determinuje, kto odpowiada za naliczenie i odprowadzenie VAT oraz jak przebiega odprawa celna w UK. Poniżej wyjaśniamy tę logikę krok po kroku, z podziałem na scenariusze sprzedaży bezpośredniej i przez platformy.

Dlaczego 135 GBP to kluczowy próg w UK VAT

Przed Brexitem, gdy Wielka Brytania była częścią UE, do importu detalicznego (B2C) spoza UE stosowano próg de minimis £15 — przesyłki poniżej tej wartości były zwolnione z VAT importowego. Brexit ten próg usunął i zastąpił go zupełnie nową logiką:

Wartość przesyłki	Gdzie naliczany VAT	Kto odprowadza VAT
Poniżej 135 GBP	W momencie sprzedaży (punkt of sale)	Sprzedawca lub marketplace
Powyżej 135 GBP	Przy imporcie (granica UK)	Importer / kupujący

Próg 135 GBP dotyczy wartości rzeczywistej (intrinsic value) całej przesyłki, a nie pojedynczych towarów. Jest to cena, za jaką towary sprzedano, bez kosztów transportu i ubezpieczenia (o ile są wliczone w cenę i nie są wykazane osobno na fakturze) oraz bez innych możliwych do wyodrębnienia podatków i opłat.

Źródło: gov.uk — VAT and overseas goods sold to customers in Great Britain using an online marketplace

Jak działa VAT dla przesyłek poniżej 135 GBP — mechanizm krok po kroku

Dla paczek poniżej 135 GBP obowiązuje zasada: VAT jest naliczany i pobierany od klienta w momencie zakupu, przez sprzedawcę lub platformę marketplace. Mechanizm działania:

1. Klient UK kupuje produkt za 80 GBP w polskim sklepie internetowym
2. Sprzedawca (lub marketplace, jeśli sprzedaż odbywa się przez platformę) nalicza UK VAT (20% standardowa stawka dla większości towarów) — cena dla klienta to 96 GBP
3. UK VAT jest pobierany od klienta w momencie zakupu
4. Sprzedawca / marketplace odprowadza UK VAT bezpośrednio do HMRC
5. Paczka wjeżdżająca do UK jako przesyłka poniżej 135 GBP może być zwolniona z importowego VAT (bo VAT został już zapłacony przy sprzedaży)
6. W Wielkiej Brytanii towary nieakcyzowe o wartości do 135 GBP nie podlegają cłu; towary akcyzowe podlegają cłu niezależnie od wartości (powyżej 135 GBP cło zależy od kodu HS i – dla towarów pochodzenia unijnego – zasad TCA)

Ważne: IOSS (Import One-Stop Shop) to unijny system dla sprzedaży do UE i nie jest stosowany przy sprzedaży do Wielkiej Brytanii. Przy przesyłkach do 135 GBP sprzedawca lub platforma internetowa nalicza UK VAT w momencie sprzedaży i rozlicza go w swojej brytyjskiej deklaracji VAT zamiast na granicy; do tego służy numer rejestracji VAT UK sprzedawcy lub platformy. Te zasady nie dotyczą przesyłek z towarami akcyzowymi ani towarów niehandlowych, np. prezentów.

Jak to wpływa na odprawę celną — praktyczne aspekty

Dla paczek B2C poniżej 135 GBP UK:

Uproszczona deklaracja celna (Low Value Consignment) Paczki poniżej 135 GBP mogą być objęte uproszczoną procedurą deklaracji celnej — bez pełnej Entry Summary Declaration dla każdej przesyłki. Kurierzy i operatorzy pocztowi zazwyczaj obsługują to automatycznie.

Cło vs. VAT — ważna różnica - Cło (Customs Duty): w Wielkiej Brytanii towary nieakcyzowe o wartości do 135 GBP nie podlegają cłu. Towary akcyzowe podlegają cłu niezależnie od wartości. Irlandia Północna ma odrębne zasady. - Powyżej 135 GBP cło zależy od kodu HS; towary pochodzące z UE (np. z Polski) mogą korzystać ze stawki 0% na podstawie TCA, jeśli spełnione są wymogi pochodzenia.

Proof of VAT payment — co musi zawierać paczka Paczka powinna zawierać na etykiecie lub w systemie celnym: - Wartość towaru poniżej 135 GBP intrinsic value - Informację, że VAT został pobrany przy sprzedaży - Numer rejestracji VAT UK sprzedawcy lub marketplace - Opis towaru zgodny z kodem HS

Jak marketplace nalicza VAT — Amazon, eBay, Etsy

Dla sprzedawców korzystających z platform marketplace sytuacja jest prostsza, bo platforma przejmuje obowiązek naliczania i odprowadzania VAT — ale ma to swoje konsekwencje:

Amazon UK (seller nie z UK): - Amazon traktowany jest jako "deemed supplier" dla celów VAT UK - Amazon nalicza UK VAT na poziomie platformy dla paczek poniżej 135 GBP - Sprzedawca nie musi rejestrować się do VAT UK tylko z powodu sprzedaży poniżej 135 GBP (ale musi się zarejestrować jeśli ma magazyn w UK — np. FBA) - Faktyczny rachunek dla klienta pokazuje cenę z VAT pobranym przez Amazon

eBay UK (seller nie z UK): - Od 2021 roku eBay odprowadza UK VAT dla sprzedawców spoza UK przy przesyłkach poniżej 135 GBP - eBay "Managed Payments" automatycznie naliczy VAT i przekaże go do HMRC - Sprzedawca otrzymuje kwotę netto (bez VAT)

Etsy: - Etsy nalicza i odprowadza VAT UK dla przesyłek poniżej 135 GBP od sprzedawców spoza UK od 2021 roku

Sprzedaż przez własny sklep (Direct-to-Consumer): Bez pośrednictwa platformy, sprzedawca musi samodzielnie rejestrować się do VAT UK i odprowadzać VAT. Rejestracja VAT UK jest możliwa przez gov.uk — nie wymaga fizycznej obecności w UK.

Co się zmienia dla polskich sklepów sprzedających do UK

Polskie sklepy e-commerce sprzedające do klientów w UK muszą uwzględnić następujące obowiązki:

Sprzedaż bezpośrednia (własny sklep): - Przesyłki do 135 GBP sprzedawane konsumentom w Wielkiej Brytanii: obowiązkowa rejestracja do VAT UK niezależnie od wartości sprzedaży (brak progu rejestracji w tym przypadku; sprzedawca sprzedający wyłącznie firmom zarejestrowanym do VAT w UK nie musi rejestrować się z tego tytułu) - Konieczność naliczania UK VAT (20% na większość towarów) w momencie sprzedaży - Kwartalne deklaracje VAT w UK + płatności do HMRC - Koszt rejestracji i obsługi VAT UK: zazwyczaj 200–500 £/rok dla małych sklepów (biuro rachunkowe UK)

Sprzedaż przez marketplace: - VAT UK odprowadzany przez platformę — sprzedawca nie musi rejestrować się do VAT UK tylko z tego powodu - Ale: jeśli sprzedawca używa FBA (Fulfilment by Amazon) i przechowuje towar w UK → rejestracja VAT UK konieczna, bo towar jest sprzedawany z terytorium UK

Dokumentacja: - Każda sprzedaż B2C do UK poniżej 135 GBP powinna być udokumentowana w rejestrze VAT UK (lub być wliczona do deklaracji VAT platformy marketplace) - Sprzedawca powinien przechowywać rejestry przez co najmniej 6 lat (wymóg HMRC)

Paczki powyżej 135 GBP — inna logika

Dla paczek powyżej 135 GBP (intrinsic value) zasada VAT point of sale nie obowiązuje: - VAT importowy naliczany jest przy przekroczeniu granicy UK - Płatnikiem VAT importowego jest importer (kupujący lub sprzedawca zależnie od Incoterms) - Pełna deklaracja celna jest wymagana (C88 lub odpowiednik w CDS) - Cło naliczane normalnie wg kodu HS i stawek UK Global Tariff