Exportar de España al Reino Unido
Vender en DDP a Reino Unido: quién es el importador de registro y qué asume el exportador
Ofrecer DDP (Delivered Duty Paid, «entregada derechos pagados») a un cliente británico parece sencillo: usted paga aranceles e IVA y el cliente recibe la mercancía sin sorpresas. Pero vender en DDP a Reino Unido significa que su empresa española pasa a ser el importador de la mercancía en Gran Bretaña, con todo lo que eso implica ante HMRC, la administración tributaria y aduanera británica.
Todos los pasos para vender en Reino Unido están en nuestra guía paso a paso.
Esta guía está pensada para exportadores de España que venden a clientes del Reino Unido. Explica quién es el importador de registro en DDP, quién paga aranceles e IVA, cuándo hay que registrarse en el IVA británico, qué riesgos asume el vendedor y cuándo es mejor DAP. Separa con claridad lo que se hace en España y lo que se hace en el Reino Unido.
Redacción: equipo de easyclearance.pl
DDP Reino Unido en una frase: el vendedor asume la importación
En la regla DDP de los Incoterms 2020 de la Cámara de Comercio Internacional (ICC), el vendedor entrega la mercancía en destino con los trámites de importación hechos y los aranceles e impuestos pagados. En una venta de España al Reino Unido, eso significa que el exportador español es el importador en la declaración aduanera británica, y no el cliente.
La regla Incoterm reparte costes y riesgos entre las partes, pero no dice cómo cumplir la normativa británica. Eso lo fija el Reino Unido: quién puede presentar la declaración, quién responde de la deuda aduanera y cuándo hay que registrarse en el IVA. Ahí es donde muchas ventas en DDP fallan.
Importador de registro en Reino Unido (importer of record): qué implica para una empresa española
El importador de registro (en inglés, importer of record) es la empresa que figura como importador en la declaración de importación presentada en el sistema británico CDS (Customs Declaration Service). En DDP es usted. Para ello necesita:
- Un número EORI británico que empiece por GB. El EORI español (ES) sirve para la exportación en la UE, pero no para figurar como importador en Gran Bretaña (consulte GOV.UK: Get an EORI number, en inglés y nuestra guía sobre el número EORI para operar con el Reino Unido).
- Alguien que presente la declaración en el Reino Unido. HMRC indica que quien se ocupe de los trámites aduaneros por usted debe estar establecido en el Reino Unido a efectos aduaneros (GOV.UK: Appoint someone to deal with customs on your behalf, en inglés).
Tener un EORI GB no convierte a su empresa en «establecida» en el Reino Unido. El EORI es un identificador aduanero; el establecimiento depende de tener una presencia real en el país. Una empresa española sin sociedad, sucursal ni personal en el Reino Unido normalmente no presenta ella misma la declaración: lo hace un representante aduanero establecido allí.
Representación directa o indirecta
Al nombrar a un representante, las instrucciones por escrito deben indicar si actúa en representación directa (en nombre y por cuenta del importador) o indirecta (en nombre propio, pero por cuenta del importador). HMRC señala que, cuando el representante actúa de forma directa y presenta las declaraciones en nombre del importador en los supuestos previstos, no responde solidariamente. En la representación indirecta, en cambio, el representante comparte con el importador la responsabilidad por la deuda aduanera (GOV.UK: Customs debt liability, en inglés). Para un vendedor no establecido en el Reino Unido, la vía habitual es la representación indirecta, y por eso el representante suele revisar la operación antes de aceptarla y puede pedir una garantía.
Si quiere profundizar en este punto, consulte nuestros artículos sobre el importer of record en el Reino Unido y sobre la representación directa e indirecta (en inglés).
Lo que se hace en España y lo que se hace en el Reino Unido
Una venta en DDP tiene dos despachos distintos, uno a cada lado de la frontera. Conviene no mezclarlos:
| Dónde | Qué se hace | Quién lo hace |
|---|---|---|
| En España | Declaración de exportación (DUA de exportación) para que la mercancía salga de la UE | Usted o su agente de aduanas en España. easyclearance.pl no presenta la declaración de exportación española. |
| En España | Factura de exportación: según la AEAT, la entrega de bienes que se transportan fuera de la Comunidad está exenta de IVA español, con derecho a deducir el IVA soportado en las compras correspondientes | Usted, con su asesor fiscal |
| En el Reino Unido | Declaración de importación en CDS con su empresa como importador (EORI GB) | Un representante aduanero establecido en el Reino Unido |
| En el Reino Unido | Pago de aranceles e IVA de importación | Usted, como importador (directamente o a través del representante) |
| En el Reino Unido | Registro y declaraciones de IVA británico por la venta al cliente | Usted, normalmente con un asesor fiscal británico |
Si quiere entender el documento de exportación del lado español, consulte nuestra guía sobre el DUA en los envíos al Reino Unido.
Quién paga aranceles e IVA en DDP
En DDP los paga el vendedor. En la práctica, todo depende del valor del envío:
- Envíos de más de 135 GBP: se aplican las normas habituales de aduanas e IVA al importar en Gran Bretaña. Se declaran a la importación, y el importador (usted) paga el arancel que corresponda y el IVA de importación, cuyo tipo general es del 20 % (GOV.UK: VAT and overseas goods sold directly to customers in the UK, en inglés; GOV.UK: Import goods into the UK, en inglés).
- Envíos de 135 GBP o menos a consumidores: en Gran Bretaña, el vendedor cobra el IVA británico en el momento de la venta, en lugar de pagarse IVA de importación en frontera. Para ello debe estar registrado en el IVA británico. Este régimen no se aplica a los envíos con productos sujetos a impuestos especiales ni a los envíos no comerciales, como los regalos.
- Envíos de 135 GBP o menos a empresas registradas en el IVA británico: si el cliente facilita un número de IVA británico válido, el vendedor no cobra IVA y puede indicar «reverse charge» en la factura; el cliente declara el IVA. HMRC indica que el vendedor no necesita registrarse si solo vende a empresas británicas registradas en el IVA.
Ojo con los cambios de valor: HMRC advierte de que, si el valor de un envío aumenta por encima de 135 GBP, pueden deberse IVA de importación y aranceles, y puede ser necesario ajustar el IVA ya declarado. Para más detalle sobre ventas a distancia, consulte nuestra guía de dropshipping al Reino Unido.
¿Necesito registrarme a efectos de IVA en Reino Unido para vender en DDP?
En la mayoría de los casos, sí. La VAT Notice 700/1 de HMRC (en inglés) establece que, para una empresa no establecida en el Reino Unido (non-established taxable person), no se aplica el umbral de registro: debe registrarse si realiza ventas gravadas en el Reino Unido o prevé hacerlo en los próximos 30 días. En DDP, la mercancía se importa a su nombre y se entrega al cliente en el Reino Unido, por lo que normalmente hay una venta gravada allí.
Algunos puntos de la misma guía que conviene tener presentes:
- A efectos de IVA, una oficina registrada, de servicios o virtual no basta por sí sola para tener establecimiento en el Reino Unido.
- HMRC prevé excepciones a la obligación de registro, por ejemplo determinadas ventas a empresas británicas registradas en el IVA con inversión del sujeto pasivo.
- HMRC advierte de que no conviene pedir la exención de registro si se quiere recuperar el IVA de importación.
Si está registrado en el IVA británico, puede valorar la contabilización diferida del IVA de importación; lo explicamos en nuestra guía sobre el Postponed VAT Accounting (PVA). La solicitud de registro se hace en GOV.UK: Register for VAT (en inglés). La situación concreta de su empresa debe revisarla un asesor fiscal británico.
Qué riesgos tiene el DDP para un exportador español
- Responsabilidad como importador: usted responde ante HMRC de la exactitud de la declaración. Un código arancelario incorrecto, un valor en aduana mal calculado o un origen preferencial mal justificado pueden dar lugar a liquidaciones posteriores de aranceles e IVA.
- Representante sin el que no hay despacho: sin un representante establecido en el Reino Unido dispuesto a actuar por usted, la mercancía puede quedar retenida y el cliente sin entrega.
- Obligaciones de IVA británico: registro, declaraciones periódicas y registros contables en el Reino Unido, además de sus obligaciones en España.
- Tesorería: adelanta aranceles e IVA de importación antes de cobrar al cliente o de recuperar el IVA.
- Promesa comercial: si anuncia «todo incluido» y el despacho falla, el cliente puede recibir un cargo del transportista a la entrega, justo lo que quería evitar.
Antes de ofrecer DDP, conviene clasificar cada producto, documentar el valor en aduana y comprobar si el origen permite aplicar preferencias arancelarias. Si no puede asumir estos puntos, DAP suele ser más seguro.
DDP o DAP Reino Unido: cuándo conviene cada uno
| Aspecto | DDP | DAP |
|---|---|---|
| Importador en el Reino Unido | El vendedor español | El cliente británico |
| Aranceles e IVA de importación | Los paga el vendedor | Los paga el cliente |
| EORI GB | Lo necesita el vendedor | Lo necesita el cliente |
| IVA británico del vendedor | Normalmente debe registrarse | Depende del modelo de venta; revíselo con su asesor |
| Encaja mejor en | Ventas a consumidores o clientes que exigen precio final sin cargos a la entrega | Ventas B2B a importadores británicos con experiencia |
En resumen: si su cliente es una empresa británica con EORI GB y su propio agente de aduanas, DAP suele ser lo más sencillo para usted. Si vende a consumidores y el precio final sin sorpresas es clave para vender, DDP puede tener sentido, siempre que asuma el registro de IVA y la responsabilidad de importador. Comparamos todas las reglas en diferencia entre DAP, DDP y EXW con el Reino Unido, en DAP o FCA al Reino Unido y en Incoterms 2020 en operaciones con el Reino Unido.
Cómo puede ayudar easyclearance.pl
easyclearance.pl es una agencia de aduanas registrada en CDS con EORI británico. Nos ocupamos únicamente del lado del Reino Unido: la declaración de importación en CDS, la declaración sumaria de entrada (ENS) cuando corresponde, las indicaciones sobre el GMR para el transporte por carretera y las dudas sobre quién debe figurar como importador en una venta DDP. Revisamos su caso antes de confirmar el alcance.
La declaración de exportación en España la presenta usted o su agente de aduanas en España, y las cuestiones de IVA británico deben revisarse con un asesor fiscal. Puede consultar nuestras tarifas o escribirnos con los datos de su operación.
Preguntas frecuentes sobre vender en DDP al Reino Unido
¿Quién es el importador si vendo en DDP a un cliente británico?
Usted, el vendedor. En DDP el exportador asume el despacho de importación en destino y el pago de aranceles e impuestos, de modo que su empresa figura como importador en la declaración británica, con un número EORI que empieza por GB. El cliente recibe la mercancía sin trámites. Si su empresa no está establecida en el Reino Unido, la declaración la presenta un representante aduanero establecido allí.
¿Necesito registrarme a efectos de IVA en Reino Unido para vender en DDP?
En la mayoría de los casos, sí. Según la VAT Notice 700/1 de HMRC, a una empresa no establecida en el Reino Unido no se le aplica el umbral de registro: debe registrarse si realiza ventas gravadas en el Reino Unido, y vender en DDP supone importar y entregar la mercancía allí. HMRC prevé excepciones, como determinadas ventas a empresas británicas registradas en el IVA con inversión del sujeto pasivo, así que conviene revisar cada caso con un asesor fiscal británico.
¿Qué riesgos tiene el DDP para un exportador español?
Como importador, usted responde ante HMRC de la exactitud de la declaración: código arancelario, valor en aduana y origen. Además, adelanta aranceles e IVA de importación, debe cumplir sus obligaciones de IVA británico y ha prometido al cliente una entrega sin cargos. Si el representante actúa en representación indirecta, comparte la responsabilidad por la deuda aduanera y suele pedir una revisión previa y, a veces, una garantía.
¿Cuándo conviene DAP en lugar de DDP?
DAP suele encajar mejor en ventas B2B a empresas británicas que ya tienen EORI GB y gestionan sus importaciones: el cliente es el importador, paga aranceles e IVA y puede usar sus propios mecanismos de IVA. DDP tiene más sentido cuando el comprador espera un precio final sin cargos a la entrega, por ejemplo en ventas a consumidores, y el exportador está dispuesto a asumir el registro de IVA y la responsabilidad de importador.
Resumen
- En DDP, el exportador español es el importador en el Reino Unido y necesita un EORI GB.
- La declaración de importación la presenta un representante establecido en el Reino Unido; en representación indirecta comparte la responsabilidad por la deuda aduanera.
- Por encima de 135 GBP se pagan aranceles e IVA de importación; por debajo, en ventas a consumidores, el vendedor cobra el IVA británico en la venta.
- Una empresa no establecida no tiene umbral de registro de IVA británico: vender en DDP suele exigir registrarse.
- En B2B con importadores británicos, DAP suele ser más sencillo y seguro.
Fuentes oficiales
- GOV.UK: Appoint someone to deal with customs on your behalf (en inglés)
- GOV.UK: Customs debt liability (en inglés)
- GOV.UK: VAT and overseas goods sold directly to customers in the UK, umbral de 135 GBP (en inglés)
- GOV.UK: VAT Notice 700/1, Should I be registered for VAT? (en inglés)
- GOV.UK: Register for VAT (en inglés)
- GOV.UK: Get an EORI number (en inglés)
- GOV.UK: Import goods into the UK (en inglés)
- Agencia Tributaria: IVA en importaciones y exportaciones
- ICC: Incoterms 2020 (en inglés)
Fuentes oficiales comprobadas por el equipo de easyclearance.pl el . Contenido informativo y operativo: no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal ni una resolución vinculante de HMRC.