Postponed VAT accounting (PVA): відстрочений облік ПДВ при імпорті до Великої Британії

Що таке postponed VAT accounting (відстрочений облік ПДВ)

За стандартною схемою імпортний ПДВ сплачують під час митного оформлення. Postponed VAT accounting (PVA) дає змогу підприємству, зареєстрованому як платник ПДВ у Великій Британії, відобразити цей ПДВ у власній декларації з ПДВ (VAT Return) замість сплати на кордоні. Схвалення HMRC для цього не потрібне. Застосовується до товарів, ввезених до Великої Британії з будь-якого місця поза межами Сполученого Королівства.

PVA стосується лише ПДВ. Мито, якщо воно застосовується, є окремим платежем, і про нього слід домовлятися окремо. Про розрахунок мита читайте в матеріалі код товару HS і тариф Великої Британії.

GOV.UK зазначає й альтернативу: підприємство, зареєстроване як платник ПДВ, може сплатити імпортний ПДВ під час імпорту, а потім відобразити його як вхідний податок (input tax) у своїй декларації з ПДВ. Який варіант обрати, визначає імпортер разом зі своїм бухгалтером чи податковим консультантом.

Хто може користуватися PVA

За настановами GOV.UK, потрібно одночасно дотриматися таких умов:

• імпортер зареєстрований як платник ПДВ у Великій Британії;
• товари призначені для використання в підприємницькій діяльності імпортера;
• імпортер має право розпоряджатися товарами (зазвичай як їхній власник);
• номер ПДВ імпортера у Великій Британії вказано в імпортній декларації.

Окремо про особу без постійного представництва у Великій Британії: вона має скористатися послугами того, хто займається митними питаннями від її імені. Митний агент, який діє від імені імпортера, має бути встановлений (established) у Великій Британії для митних цілей, а домовленість слід підтвердити письмово. Докладніше про це в матеріалі про реєстрацію та представлення платника ПДВ у Великій Британії.

Що це означає для українського експортера

Українська компанія без постійного представництва у Великій Британії не отримує PVA автоматично. Можливість відстрочити ПДВ має саме імпортер, зареєстрований як платник ПДВ у Великій Британії. Тому до відвантаження варто з’ясувати, хто вказаний імпортером у декларації і чий британський номер ПДВ та EORI буде використано.

Термін importer of record на GOV.UK не вживається. На практиці питання зводиться до того, хто вказаний імпортером у декларації та хто відповідає за мито й ПДВ. Це залежить від умов контракту, зокрема від Incoterms, тому узгодьте його з митним агентом до відвантаження. Чи має Ваша компанія зареєструватися як платник ПДВ у Великій Британії, залежить від моделі продажів. Це питання до британського консультанта з ПДВ. Ми не даємо податкових консультацій.

Як це працює на практиці

1. Імпортер з’ясовує свій статус. Переконується, що зареєстрований як платник ПДВ у Великій Британії.
2. Спосіб обліку ПДВ узгоджують до подання декларації. Його обирають в імпортній декларації, тому домовтеся про це з митним агентом заздалегідь.
3. Імпорт відображається у виписці. Ввезення, облік якого відстрочено, потрапляють до щомісячної виписки про відстрочений імпортний ПДВ (postponed import VAT statement).
4. Дані з виписки використовують у декларації з ПДВ. Виписка допомагає заповнити VAT Return.

Де взяти щомісячну виписку про відстрочений імпортний ПДВ

Виписку отримують онлайн через Customs Declaration Service (CDS), використовуючи дані для входу, створені під час реєстрації платником ПДВ. Якщо Ви раніше не користувалися CDS, спершу потрібно підписатися на цю службу. Зазвичай виписки доступні до 10-го робочого дня місяця.

Переглядати виписку можна протягом 6 місяців з дня публікації, після цього її архівують, тому збережіть копію. Члени групи платників ПДВ (VAT group) отримують виписку за власним номером EORI і передають її представницькому члену групи.

PVA, C79 і рахунок відстрочки сплати мита

Сертифікат про імпортний ПДВ C79 доступний, якщо імпортний ПДВ було сплачено через рахунок відстрочки сплати мита (duty deferment account). Нові сертифікати зазвичай з’являються приблизно на 10-й робочий день, кожен охоплює попередній місяць, а переглядати їх можна 6 місяців.

Якщо Ви користувалися postponed VAT accounting, C79 Ви не отримуєте. Замість нього Ви отримуєте виписку про відстрочений імпортний ПДВ. GOV.UK радить перевіряти в CDS і C79, і виписки, щоб переконатися, що охоплено всі імпорти. Виписка є підтвердженням, яке використовують для відображення вхідного податку у декларації з ПДВ.

На що звернути увагу

• PVA не вмикається автоматично: спосіб обліку ПДВ вказують у декларації, і це слід узгодити з митним агентом до її подання.
• Номер ПДВ імпортера у Великій Британії має бути вказаний в імпортній декларації.
• Не покладайтеся на C79, якщо імпорт ішов через PVA: перевіряйте виписки в CDS.
• Строк перегляду виписки обмежений 6 місяцями, тому зберігайте копії.
• Чи можна відобразити весь імпортний ПДВ як вхідний податок, залежить від звичайних правил вхідного податку для конкретного підприємства. Це питання до бухгалтера чи податкового консультанта.

Що означають чинні офіційні настанови на практиці

В операційній роботі чинні правила, поля декларації та умови застосування слід перевіряти безпосередньо в офіційних настановах. Для цієї теми основні орієнтири: GOV.UK / HMRC та Європейська комісія. Ми працюємо з британським боком імпорту; формальності та податки в Україні належать до компетенції українських органів і українського митного брокера.

Часті запитання про postponed VAT accounting

Що таке postponed VAT accounting?

Postponed VAT accounting (PVA, відстрочений облік ПДВ) дозволяє підприємству, зареєстрованому як платник ПДВ у Великій Британії, відобразити імпортний ПДВ у своїй декларації з ПДВ (VAT Return) замість того, щоб сплачувати його на кордоні. Схвалення HMRC для цього не потрібне.

Хто може користуватися PVA?

Підприємство, зареєстроване як платник ПДВ у Великій Британії. Товари мають бути ввезені до Великої Британії з будь-якого місця поза межами Сполученого Королівства, мають призначатися для використання в підприємницькій діяльності, а імпортер має право ними розпоряджатися (зазвичай як власник). Номер ПДВ імпортера у Великій Британії має бути вказаний в імпортній декларації. Особа без постійного представництва у Великій Британії має скористатися послугами того, хто займається митними питаннями від її імені.

Де отримати щомісячну виписку про відстрочений імпортний ПДВ?

Виписка (postponed import VAT statement) доступна онлайн через Customs Declaration Service (CDS) за даними для входу, створеними під час реєстрації платником ПДВ. Якщо Ви ще не користувалися CDS, спершу потрібно підписатися на цю службу. Зазвичай виписки з’являються до 10-го робочого дня місяця.

Чи отримаю я C79, якщо використовую PVA?

Ні. Сертифікат C79 доступний, якщо імпортний ПДВ було сплачено через рахунок відстрочки сплати мита (duty deferment account). Якщо використано postponed VAT accounting, замість C79 Ви отримуєте щомісячну виписку про відстрочений імпортний ПДВ. GOV.UK радить перевіряти в CDS і C79, і виписки, щоб переконатися, що охоплено всі імпорти.

Чи застосовується PVA автоматично?

Ні. Спосіб обліку імпортного ПДВ обирається в імпортній декларації. Узгодьте його з митним агентом до подання декларації, адже це залежить від імпортера та умов постачання.

Коротко

• PVA дозволяє імпортеру, зареєстрованому як платник ПДВ у Великій Британії, відобразити імпортний ПДВ у декларації з ПДВ замість сплати на кордоні.
• Схвалення HMRC не потрібне, але номер ПДВ імпортера має бути в імпортній декларації.
• Щомісячна виписка про відстрочений імпортний ПДВ доступна в CDS; C79 при PVA не видається.
• Особа без постійного представництва у Великій Британії має скористатися послугами того, хто займається митними питаннями від її імені.
• Хто вказаний імпортером у декларації, залежить від умов контракту, тож узгодьте це до відвантаження.

Офіційні джерела

• GOV.UK: Check when you can account for import VAT on your VAT Return — коли можна відобразити імпортний ПДВ у декларації (англійською) — GOV.UK / HMRC
• GOV.UK: Get your postponed import VAT statement — виписка про відстрочений імпортний ПДВ (англійською) — GOV.UK / HMRC
• GOV.UK: Get your import VAT certificates (C79) — сертифікати про імпортний ПДВ (англійською) — GOV.UK / HMRC
• GOV.UK: VAT on imports, acquisitions and purchases from abroad — ПДВ на імпорт і закупівлі з-за кордону (англійською) — GOV.UK / HMRC
• GOV.UK: Tax and duty on goods sent from abroad — податки й мито на товари, надіслані з-за кордону (англійською) — GOV.UK / HMRC
• Європейська комісія: Customs procedures — митні процедури (англійською) — Європейська комісія

Допомога з імпортом до Великої Британії

Плануєте відвантаження до Великої Британії й хочете заздалегідь узгодити, хто буде імпортером і як облікувати ПДВ? Опишіть вантаж, маршрут і стан документів через сторінку контактів. Ми — митний агент, зареєстрований у CDS, з номером EORI Великої Британії. Умови співпраці — на сторінці цін.

Імпортне митне оформлення у Великій Британії · Зв’язатися через WhatsApp

Примітка: Інформація на цій сторінці має операційний та інформаційний характер і ґрунтується на зазначених вище офіційних настановах. Вона не є юридичною чи податковою консультацією.