ToR1 krok po kroku — mienie przesiedleńcze do UK bez cła

Czym jest ToR relief i co realnie zwalnia z opłat

ToR (Transfer of Residence) to zwolnienie z należności celnych — cła oraz podatku VAT od importu — które przysługuje przy przeniesieniu miejsca zamieszkania do Wielkiej Brytanii (Anglia, Szkocja, Walia), a także do Irlandii Północnej, jeśli przeprowadzasz się spoza UE. Mówiąc wprost: jeśli przenosisz swoje życie do UK, Twoje dotychczasowe rzeczy osobiste i domowe mogą wjechać do kraju bez naliczania cła i VAT — pod warunkiem że spełnisz warunki i wcześniej uzyskasz zgodę HMRC.

Kluczowe jest słowo „wcześniej". ToR nie jest ulgą, którą deklaruje się dopiero na granicy. Najpierw składasz wniosek ToR1 do HMRC, dostajesz numer referencyjny, a dopiero potem ten numer trafia do zgłoszenia celnego przy imporcie. Bez zatwierdzonego wniosku przewoźnik lub agencja celna nie ma na czym oprzeć zwolnienia, a urząd potraktuje przesyłkę jak zwykły import obłożony cłem i VAT.

Kto może skorzystać — warunki ToR (12 miesięcy i 6 miesięcy)

Zwolnienie ToR opiera się na dwóch warunkach czasowych, które GOV.UK formułuje jednoznacznie. Oba muszą być spełnione (poza wskazanymi wyjątkami), a urząd ma prawo żądać dowodów na każdy z nich.

Warunek rezydencji — 12 kolejnych miesięcy poza UK

Twoje normalne miejsce zamieszkania musiało znajdować się poza Wielką Brytanią przez co najmniej 12 kolejnych miesięcy bezpośrednio przed datą przeprowadzki do UK. To nie muszą być akurat ostatnie 12 miesięcy „kalendarzowo idealne" — chodzi o ciągły, nieprzerwany okres rezydencji za granicą poprzedzający przeprowadzkę. W praktyce urząd oczekuje dokumentów potwierdzających ten okres (umowy, rachunki, dokumenty z instytucji).

Warunek posiadania — rzeczy używane co najmniej 6 miesięcy

Rzeczy, które chcesz objąć zwolnieniem, musiały być w Twoim posiadaniu i używane przez co najmniej 6 miesięcy przed przeprowadzką do UK. Ten warunek odcina sytuacje, w których ktoś kupuje nowy sprzęt tuż przed wyjazdem, by „przemycić" go bez VAT pod szyldem mienia przesiedleńczego. Wyjątek: warunek 6 miesięcy nie ma zastosowania do wniosków składanych w związku ze ślubem lub zawarciem związku partnerskiego oraz do studentów.

Wyjątki — ślub, związek partnerski i studenci

GOV.UK przewiduje uproszczenia dla dwóch grup. Studenci przyjeżdżający do UK na naukę nie muszą wypełniać formularza ToR1 — przy imporcie rzeczy stosuje się kod procedury celnej (CPC) 40 00 C06. Osoby przeprowadzające się do UK w związku ze ślubem lub zawarciem związku partnerskiego korzystają z odrębnych kodów (40 00 C02, 40 00 C03, 40 00 C60, 40 00 C61) i nie obowiązuje ich warunek 6 miesięcy posiadania rzeczy.

Co podlega zwolnieniu, a co jest wyłączone

Zakres ToR jest szeroki, ale nie nieograniczony. Zanim spakujesz kontener, sprawdź, które kategorie urząd uznaje za mienie przesiedleńcze, a które trzeba odprawić oddzielnie — z cłem i VAT.

Rzeczy objęte zwolnieniem

Zwolnienie obejmuje typowe składniki gospodarstwa domowego i życia prywatnego: sprzęty i wyposażenie domu, meble, rzeczy osobiste, a także rowery, motocykle, prywatne samochody osobowe (wraz z przyczepami), przyczepy kempingowe, łodzie rekreacyjne i prywatne statki powietrzne. Do tego dochodzą zapasy gospodarstwa domowego, zwierzęta domowe oraz przenośne narzędzia i przyrządy potrzebne Ci do wykonywania zawodu lub działalności.

Wyłączenia — alkohol, tytoń i nie tylko

Z ToR relief wyłączone są: napoje alkoholowe, tytoń i wyroby tytoniowe, komercyjne środki transportu oraz nieprzenośne narzędzia i przyrządy wykorzystywane w zawodzie lub działalności. Innymi słowy — zapas wina z domowej piwniczki czy firmowa ciężarówka nie wjadą do UK „przy okazji" mienia. Te pozycje albo nie kwalifikują się wcale, albo wymagają odrębnej, standardowej odprawy.

Wniosek ToR1 krok po kroku

Procedura ma trzy etapy: kompletujesz dowody, składasz wniosek do HMRC, a po zatwierdzeniu używasz numeru ToR w zgłoszeniu importowym. Poniżej rozkładamy każdy etap na czynniki pierwsze.

Krok 1 — przygotuj dokumenty i dowody

HMRC oczekuje konkretnego zestawu dokumentów dołączanych do wniosku. Przygotuj: szczegółową listę przewożonych rzeczy (może być wpisana ręcznie, jako arkusz kalkulacyjny lub czytelne zdjęcie spisu), stronę ze zdjęciem z paszportu (a w przypadku personelu NATO/wojskowego — rozkaz przeniesienia, jeśli nie masz paszportu), dowód adresu w UK (np. wyciąg bankowy, rachunek za media lub umowa najmu — z ostatnich 3 miesięcy) oraz dowód adresu poza UK (analogiczne dokumenty z ostatnich 6 miesięcy). Jeśli przewozisz zwierzęta — dołącz świadectwa zdrowia/paszporty zwierząt. Jeśli w zestawie jest pojazd — przygotuj jego dane: rok, markę, model, numer VIN/nadwozia, numer rejestracyjny i datę zakupu.

Krok 2 — złóż wniosek online do HMRC (lub przez pełnomocnika)

Wniosek ToR1 składa się online w usłudze HMRC „Apply for transfer of residence tax relief". Do logowania potrzebne jest konto Government Gateway — jeśli go nie masz, założysz je w trakcie. Wniosek możesz złożyć samodzielnie albo zlecić to przedstawicielowi (agencji celnej) — wtedy potrzebny jest list upoważniający (letter of authority) podpisany przez Ciebie jako klienta. To rozwiązanie wybiera wielu naszych klientów, którzy nie chcą zajmować się formalnościami w trakcie przeprowadzki.

Krok 3 — użyj numeru ToR w zgłoszeniu celnym

Po pozytywnym rozpatrzeniu wniosku HMRC nadaje numer referencyjny ToR. Ten numer — wraz z odpowiednim kodem procedury celnej i kodem towarowym — podaje się w zgłoszeniu importowym. Dla standardowego mienia przesiedleńczego stosuje się kod procedury celnej (CPC) 40 00 C01. Dzięki zmianom w Taryfie do większości rzeczy osobistych możesz użyć jednego, zbiorczego kodu towarowego z rozdziału 99 brytyjskiej Taryfy (9905 00 00 00) — zamiast klasyfikować każdy przedmiot osobno. Wyjątkiem są m.in. wyroby akcyzowe oraz towary zakazane lub objęte ograniczeniami, a także pozycje takie jak pojazdy, które wymagają własnej klasyfikacji. Praktyczną instrukcję dobierania kodu opisujemy w artykule o tym, jak znaleźć i zweryfikować kod towaru.

Najczęstsze błędy przy ToR1 — i jak ich uniknąć

Na podstawie spraw, które trafiają do Easy Clearance, wyodrębniliśmy pięć błędów najczęściej psujących odprawę mienia przy przeprowadzce do UK. Każdy z nich wynika wprost z warunków opisanych powyżej — i każdy da się wyprzedzić.

Błąd 1 — słabe dowody 12 miesięcy zamieszkania poza UK

Samo oświadczenie „mieszkałem za granicą kilka lat" nie wystarczy. HMRC opiera się na dokumentach: umowach najmu, rachunkach, wyciągach bankowych z adresem zagranicznym z ostatnich 6 miesięcy i dowodzie adresu w UK z ostatnich 3 miesięcy. Jeśli przez część okresu mieszkałeś u rodziny bez formalnej umowy, zacznij zbierać alternatywne dowody odpowiednio wcześnie.

Błąd 2 — nowe towary „do odsprzedaży" w mieniu

Mienie przesiedleńcze to rzeczy używane do celów osobistych i domowych — stąd warunek 6 miesięcy posiadania. Nowy sprzęt w oryginalnych opakowaniach albo kilka identycznych egzemplarzy tego samego przedmiotu to dla urzędu sygnał, że może chodzić o towar handlowy. Takie pozycje zgłoś oddzielnie, jako zwykły import z cłem i VAT, zamiast ryzykować zakwestionowanie całej przesyłki.

Błąd 3 — sprzedaż lub użyczenie rzeczy w ciągu 12 miesięcy

Po przeprowadzce obowiązuje karencja: przez 12 miesięcy od daty przeniesienia do UK nie wolno objętych zwolnieniem rzeczy sprzedać, wypożyczyć, oddać w zastaw ani przekazać innej osobie. Złamanie tej zasady oznacza utratę ulgi i obowiązek zapłaty należności. Jeśli planujesz wymianę np. samochodu wkrótce po przyjeździe, weź to pod uwagę.

Błąd 4 — import rzeczy po terminie 12 miesięcy

Zwolnienie działa tylko, jeśli przywieziesz rzeczy do UK w ciągu 12 miesięcy od przeprowadzki. Jeśli część dobytku zostaje za granicą „na później", zaplanuj transport tak, by zmieścić się w tym oknie. Spóźniony import może już nie kwalifikować się do ToR.

Błąd 5 — potraktowanie pojazdu jak zwykłego elementu mienia

Samochód może być objęty ToR, ale odprawa celna to dopiero początek jego drogi. Po przywiezieniu pojazdu do UK trzeba go zgłosić do HMRC przez usługę NOVA w ciągu 14 dni, a następnie zarejestrować w DVLA (co zwykle wiąże się z badaniem technicznym). Szczegóły opisujemy w artykule o zgłoszeniu pojazdu przez NOVA w 14 dni.

Pojazd w ramach ToR — co po odprawie

Skoro prywatne pojazdy kwalifikują się do zwolnienia, warto z góry rozplanować całą ścieżkę. Kolejność jest następująca: (1) ujmujesz pojazd we wniosku ToR1 z pełnymi danymi (VIN, rejestracja, data zakupu); (2) po zatwierdzeniu ToR pojazd jest odprawiany w imporcie z kodem 40 00 C01 i własnym kodem towarowym; (3) w ciągu 14 dni od sprowadzenia zgłaszasz pojazd do HMRC przez NOVA; (4) rejestrujesz pojazd w DVLA i — jeśli to konieczne — przechodzisz wymagane badanie. Pominięcie kroku NOVA blokuje rejestrację, dlatego traktuj te etapy jako jeden ciąg, a nie osobne sprawy.

Co z tego wynika

ToR relief pozwala przewieźć dotychczasowy dobytek do Wielkiej Brytanii bez cła i VAT, jeśli mieszkałeś poza UK co najmniej 12 kolejnych miesięcy, posiadałeś i używałeś rzeczy co najmniej 6 miesięcy, przywieziesz je w ciągu 12 miesięcy od przeprowadzki i nie zbędziesz ich przez kolejne 12 miesięcy. Wniosek ToR1 składa się online do HMRC (lub przez pełnomocnika) przed transportem, a po zatwierdzeniu numer ToR, kod CPC 40 00 C01 i zbiorczy kod 9905 00 00 00 trafiają do zgłoszenia celnego. Alkohol, tytoń, komercyjne środki transportu i nieprzenośne narzędzia pozostają poza zwolnieniem. Najwięcej problemów sprawiają słabe dowody zamieszkania, mieszanie towarów handlowych z mieniem i pominięcie obowiązków przy pojazdach — wszystkie do uniknięcia przy dobrym przygotowaniu.

FAQ — najczęściej zadawane pytania

Jak długo trzeba mieszkać poza UK, żeby skorzystać z ToR relief?

Zgodnie z wytycznymi GOV.UK miejsce zamieszkania musi być poza UK przez co najmniej 12 kolejnych miesięcy bezpośrednio przed przeprowadzką do Wielkiej Brytanii. Dodatkowo rzeczy objęte zwolnieniem trzeba mieć w posiadaniu i używać co najmniej 6 miesięcy przed przeprowadzką (warunek 6 miesięcy nie dotyczy wniosków z tytułu ślubu/związku partnerskiego ani studentów).

Czego nie obejmuje zwolnienie ToR?

ToR relief nie obejmuje napojów alkoholowych, tytoniu i wyrobów tytoniowych, komercyjnych środków transportu oraz nieprzenośnych narzędzi wykorzystywanych w zawodzie lub działalności. Objęte są m.in. sprzęty domowe, rzeczy osobiste, prywatne pojazdy i przyczepy, przyczepy kempingowe, łodzie rekreacyjne, zwierzęta domowe i przenośne narzędzia pracy.

Ile czasu mam na przewiezienie rzeczy do UK po przyznaniu ToR?

Rzeczy należy przywieźć do UK w ciągu 12 miesięcy od daty przeprowadzki do Wielkiej Brytanii. Ponadto przez 12 miesięcy od daty przeprowadzki nie wolno tych rzeczy sprzedać, wypożyczyć, oddać w zastaw ani przekazać innej osobie — inaczej można utracić zwolnienie.

Jak złożyć wniosek ToR1 i jaki kod użyć w zgłoszeniu celnym?

Wniosek składa się online w usłudze HMRC (wymagane konto Government Gateway); może go złożyć agent na podstawie pisemnego pełnomocnictwa podpisanego przez klienta. Po zatwierdzeniu HMRC nadaje numer referencyjny ToR, który razem z kodem procedury celnej 40 00 C01 i pojedynczym kodem towarowym z rozdziału 99 Taryfy (9905 00 00 00) podaje się w zgłoszeniu importowym.

Czy przez ToR mogę sprowadzić samochód do UK?

Tak — prywatne pojazdy (wraz z przyczepami), motocykle, przyczepy kempingowe i łodzie rekreacyjne mogą być objęte ToR relief, jeśli spełniasz warunki. Pamiętaj jednak, że sama odprawa to nie koniec: po przywiezieniu pojazdu do UK trzeba zgłosić go do HMRC przez usługę NOVA w ciągu 14 dni, a następnie zarejestrować w DVLA.

Źródła urzędowe

• Transfer of residence to the UK — warunki, zakres i wyłączenia — GOV.UK
• Application for transfer of residence relief (ToR1) — jak złożyć wniosek — GOV.UK
• Commodity codes when claiming transfer of residence relief — GOV.UK
• Bringing goods into the UK for personal use — GOV.UK