Import e-papierosów i płynów nikotynowych do UK — Vaping Products Duty, zakazy i odprawa

Vaping Products Duty — nowy podatek od 1 października 2026 r.

Vaping Products Duty (VPD) to pierwsza w historii Wielkiej Brytanii akcyza na płyny do e-papierosów. Zgodnie z publikacją GOV.UK „Introduction of Vaping Products Duty from 1 October 2026" podatek zacznie obowiązywać 1 października 2026 r. i wyniesie £2,20 za każde 10 ml płynu do wapowania — niezależnie od stężenia nikotyny. Mniejsze pojemności rozliczane są proporcjonalnie: butelka 2 ml to 44 pensy, standardowy shortfill 50 ml to już £11 samego podatku.

Najważniejsze dla importerów: VPD obejmie zarówno płyny z nikotyną, jak i beznikotynowe. HMRC definiuje przedmiot opodatkowania szeroko — jako każdą substancję przeznaczoną do odparowania w e-papierosie, która nie jest produktem leczniczym ani wyrobem tytoniowym. Dotyczy to również baz, shortfilli i płynów sprzedawanych w zestawach z urządzeniami.

Vaping Duty Stamps — znaczki akcyzowe na opakowaniach

Razem z podatkiem startuje schemat Vaping Duty Stamps — brytyjski odpowiednik polskich banderol. Zgodnie z wytycznymi HMRC każdy produkt wapowy importowany do UK od 1 października 2026 r. musi mieć znaczek akcyzowy naklejony na zewnętrznym opakowaniu detalicznym jeszcze przed przybyciem do Wielkiej Brytanii — chyba że towar wjeżdża w procedurze zawieszenia poboru akcyzy do zatwierdzonego składu celnego lub akcyzowego. Znaczek musi plombować opakowanie i nie może być użyty ponownie. Dla polskiego eksportera oznacza to konieczność zaplanowania etykietowania już na etapie produkcji lub konfekcji w Polsce.

Harmonogram — kluczowe daty

HMRC rozpisało wdrożenie na trzy etapy. Od 1 kwietnia 2026 r. otwierają się rejestracje: producenci wyrobów wapowych w UK oraz operatorzy składów muszą wystąpić o zatwierdzenie w systemie VPD i schemacie znaczków — HMRC zaleca złożenie wniosku co najmniej 45 dni roboczych przed startem podatku. Od 1 października 2026 r. podatek jest naliczany, a import nieoznakowanych produktów poza procedurą zawieszenia staje się naruszeniem zagrożonym wysokimi karami finansowymi, a w poważnych przypadkach nawet odpowiedzialnością karną; HMRC zapowiada też możliwość zajęcia towaru. Zgodnie z wytycznymi „Prepare for Vaping Products Duty" pełne egzekwowanie wymogu znaczków na produktach już znajdujących się w obrocie następuje po okresie przejściowym — od 1 kwietnia 2027 r. Szczegółowy zakres okresu przejściowego dla zapasów magazynowych potwierdź z HMRC lub agentem celnym przed zatowarowaniem.

Sam importer nie potrzebuje odrębnej zgody HMRC na import jako taki — ale musi zapewnić, że towar przyjeżdża oznakowany albo trafia do zatwierdzonego składu. W praktyce większość polskich dostawców będzie współpracować z zatwierdzonym składem lub nabywać znaczki poprzez podmiot zarejestrowany w schemacie.

Zakaz jednorazowych e-papierosów — obowiązuje od 1 czerwca 2025 r.

Od 1 czerwca 2025 r. w całym UK — w Anglii, Walii, Szkocji i Irlandii Północnej — obowiązuje zakaz sprzedaży i dostarczania jednorazowych e-papierosów (single-use vapes). Zakazane są urządzenia, które nie są jednocześnie wielokrotnego napełniania i ładowania — a więc klasyczne „jednorazówki" z wlutowaną baterią i zgrzanym zbiornikiem. Zakaz obejmuje także wersje beznikotynowe oraz sprzedaż internetową.

Dla importerów wnioski są dwa. Po pierwsze: wprowadzenie do obrotu w UK partii disposables po 1 czerwca 2025 r. to naruszenie prawa — grożą sankcje cywilne i karne, a organy nadzoru (Trading Standards) aktywnie kontrolują rynek. Po drugie: asortyment trzeba przestawić na urządzenia typu pod z wymiennymi kartridżami i akumulatorem — te pozostają legalne, o ile spełniają pozostałe wymogi (MHRA, oznakowanie, limity pojemności zbiornika i stężenia nikotyny wynikające z przepisów TRPR).

Notyfikacja MHRA — warunek wejścia na rynek

Niezależnie od cła i akcyzy, nikotynowe e-papierosy i pojemniki zapasowe podlegają w UK regulacjom Tobacco and Related Products Regulations 2016 (TRPR) — brytyjskiemu odpowiednikowi unijnej dyrektywy TPD. Organem właściwym jest MHRA (Medicines and Healthcare products Regulatory Agency), która prowadzi system notyfikacji produktów.

Zasada jest prosta: produkt nie może trafić do sprzedaży, dopóki jego notyfikacja nie zostanie opublikowana na oficjalnej liście MHRA dla Wielkiej Brytanii (osobna lista obowiązuje dla Irlandii Północnej). Producent — a w przypadku towarów spoza UK podmiot wprowadzający na rynek — składa zgłoszenie przez portal MHRA co do zasady 6 miesięcy przed planowanym wprowadzeniem produktu. Notyfikacja obejmuje m.in. skład płynu, dane toksykologiczne i emisje. Do tego dochodzą wymogi TRPR dotyczące samych produktów: maksymalne stężenie nikotyny 20 mg/ml, limity pojemności zbiorników i butelek, zabezpieczenia przed dziećmi oraz ostrzeżenia na opakowaniach — szczegóły potwierdź w aktualnych wytycznych MHRA dla swojej kategorii produktu.

Z perspektywy polskiej firmy: jeżeli Twoje płyny są już notyfikowane w EU-CEG na rynki unijne, to notyfikacja brytyjska jest odrębnym procesem — sprawdź, czy Twój produkt figuruje na liście MHRA, zanim podpiszesz kontrakt z dystrybutorem w UK.

Klasyfikacja taryfowa i cło — kody CN dla wyrobów wapowych

Wyroby wapowe klasyfikuje się w dwóch działach brytyjskiej Taryfy. Stan na 14 lipca 2026 r. według UK Integrated Online Tariff:

• 2404 12 00 10 — kartridże i refille z nikotyną do e-papierosów oraz preparaty do nich (e-liquidy nikotynowe): cło erga omnes 6%, preferencja UE 0%, VAT 20%;
• 2404 19 (m.in. 2404 19 90 00) — płyny do inhalacji bez spalania niezawierające nikotyny: cło erga omnes 6%, preferencja UE 0%, VAT 20%;
• 8543 40 00 00 — e-papierosy i podobne osobiste elektryczne urządzenia odparowujące (same urządzenia, pody bez płynu, mody): cło erga omnes 2%, preferencja UE 0%, VAT 20%.

Stawka preferencyjna 0% z umowy handlowej UK–UE (TCA) przysługuje tylko wtedy, gdy towar spełnia reguły pochodzenia i masz na to dowód (oświadczenie o pochodzeniu na fakturze lub wiedzę importera). Uwaga na pułapkę: e-liquidy produkowane w Polsce z chińskiej nikotyny lub urządzenia jedynie przepakowywane w UE mogą nie uzyskać statusu pochodzenia unijnego — wtedy płacisz pełną stawkę erga omnes. Zestawy (urządzenie + płyn) klasyfikuje się według reguł dla zestawów, co bywa niejednoznaczne. Jak samodzielnie zweryfikować kod, opisujemy w artykule o klasyfikacji HS/CN krok po kroku.

Odprawa celna wyrobów wapowych do UK — krok po kroku

Procedura importowa dla wyrobów wapowych wygląda dziś tak, jak dla innych towarów akcyzowych „w przededniu" objęcia akcyzą — z tym że od października 2026 r. dochodzą znaczki. Kolejność działań:

1. EORI GB — importer (Twoja spółka UK albo Ty w modelu DDP) musi mieć numer EORI zaczynający się od GB.
2. Zgodność produktowa — sprawdź notyfikację MHRA, wymogi TRPR (stężenie, pojemności, oznakowanie) i upewnij się, że w partii nie ma urządzeń jednorazowych.
3. Klasyfikacja i pochodzenie — dobierz kod (2404 12 / 2404 19 / 8543 40), ustal, czy przysługuje preferencja 0% z TCA, i zadbaj o oświadczenie o pochodzeniu od dostawcy.
4. Zgłoszenie importowe w CDS — agent celny składa deklarację z prawidłowym kodem, wartością celną i podstawą preferencji; VAT można rozliczyć bezgotówkowo przez Postponed VAT Accounting.
5. Od 1 października 2026 r.: status akcyzowy — towar musi przyjechać ze znaczkami Vaping Duty Stamps na opakowaniach detalicznych albo jechać w zawieszeniu poboru do zatwierdzonego składu, gdzie zostanie oznakowany i rozliczony z VPD przed dopuszczeniem do konsumpcji.
6. Dokumentacja — faktura, packing lista ze wskazaniem objętości płynów (to od niej będzie liczona VPD), specyfikacja produktów i numery notyfikacji MHRA znacząco przyspieszają odprawę i ewentualne kontrole.

Ile kosztuje sama obsługa celna, sprawdzisz w naszym przewodniku po kosztach odprawy celnej w UK.

A co z akcyzą w Polsce przy imporcie w drugą stronę?

Jeżeli działasz dwukierunkowo i sprowadzasz wyroby wapowe z UK do Polski, pamiętaj, że w Polsce płyn do papierosów elektronicznych jest wyrobem akcyzowym — podlega akcyzie i obowiązkowi oznaczania znakami akcyzy (banderolami), a obrót bez nich jest sankcjonowany. Stawki i katalog wyrobów objętych akcyzą (w tym urządzenia i saszetki nikotynowe) zmieniały się w ostatnich latach — aktualną stawkę i zakres potwierdź na podatki.gov.pl lub z agentem celnym przed importem. Mechanikę polskiej akcyzy i banderol opisujemy szerzej w artykułach o imporcie tytoniu z UK oraz imporcie alkoholu z banderolami — logika obowiązków jest analogiczna.

Najczęstsze błędy przy imporcie wyrobów wapowych

Błąd 1 — kalkulacja ceny bez VPD

Kontrakty na dostawy realizowane po 1 października 2026 r. zawierane dziś bez uwzględnienia £2,20/10 ml to gotowa strata. Przy palecie 10 000 butelek 10 ml sam nowy podatek to £22 000 — więcej niż niejedna marża na całej dostawie.

Błąd 2 — towar bez znaczków wysłany po 1 października 2026 r.

Nieoznakowana przesyłka poza procedurą zawieszenia może zostać zatrzymana i zajęta, a importer ukarany. Znakowanie trzeba zorganizować przed wysyłką z Polski albo zakontraktować skład w UK.

Błąd 3 — sprzedaż produktu bez publikacji na liście MHRA

Sam poprawnie oclony towar to za mało — bez opublikowanej notyfikacji produkt nie może legalnie trafić na półkę. Weryfikuj listę MHRA przed każdym nowym SKU.

Błąd 4 — deklarowanie preferencji 0% bez dowodu pochodzenia

Brak oświadczenia o pochodzeniu przy kontroli po odprawie oznacza domiar cła 6% (płyny) lub 2% (urządzenia) plus odsetki — nawet trzy lata wstecz.

Błąd 5 — resztki magazynowe disposables „do dosprzedania"

Zakaz obowiązuje od 1 czerwca 2025 r. bez okresu wyprzedaży dla sprzedawców — jednorazówki w kanale sprzedaży to ryzyko sankcji, nie aktywo.

Jak pomaga easyclearance.pl

Obsługujemy polskie firmy z branży wapowej na trasie PL–UK: klasyfikujemy produkty (2404 vs 8543, zestawy), weryfikujemy możliwość zastosowania preferencji TCA, składamy zgłoszenia importowe w CDS z rozliczeniem VAT przez PVA, a przed startem Vaping Products Duty pomagamy zaplanować łańcuch zgodny ze schematem znaczków — od wyboru składu po przygotowanie dokumentacji objętościowej płynów. Jedno okno kontaktu po polsku, dostępne 24/7.

Co z tego wynika

Import wyrobów wapowych do UK pozostaje legalny i opłacalny, ale od 1 października 2026 r. zmienia się jego ekonomika: do cła (6% płyny, 2% urządzenia; 0% przy udokumentowanym pochodzeniu z UE) i VAT 20% dochodzi Vaping Products Duty £2,20/10 ml — także dla płynów bez nikotyny — oraz obowiązek znaczków akcyzowych naklejanych przed przybyciem towaru. Jednorazówki są poza grą od 1 czerwca 2025 r., a każdy nikotynowy SKU wymaga opublikowanej notyfikacji MHRA. Firmy, które w 2026 r. uporządkują klasyfikację, pochodzenie i łańcuch znakowania, wejdą w nowy reżim bez przestojów — pozostałe zapłacą za naukę na granicy.

FAQ — najczęściej zadawane pytania

Ile wyniesie Vaping Products Duty i od kiedy obowiązuje?

Zgodnie z publikacjami GOV.UK Vaping Products Duty wchodzi w życie 1 października 2026 r. i wyniesie £2,20 za każde 10 ml płynu do wapowania — stawka jest jednolita i nie zależy od zawartości nikotyny. Rejestracje i wnioski o zatwierdzenie w schemacie Vaping Duty Stamps ruszają 1 kwietnia 2026 r., a HMRC zaleca składanie wniosków co najmniej 45 dni roboczych przed startem podatku.

Czy Vaping Products Duty obejmie także płyny bez nikotyny?

Tak. Według wytycznych HMRC podatek obejmie płyny do wapowania zawierające nikotynę oraz płyny beznikotynowe — każdą substancję przeznaczoną do odparowania w e-papierosie, która nie jest wyrobem medycznym ani tytoniowym. To istotna różnica względem polskiej akcyzy, gdzie definicje bywają odmienne, dlatego skład każdego produktu warto ocenić indywidualnie.

Czy mogę importować do UK e-papierosy jednorazowe (disposables)?

Nie na sprzedaż. Od 1 czerwca 2025 r. w całym UK (Anglia, Walia, Szkocja, Irlandia Północna) obowiązuje zakaz sprzedaży i dostarczania jednorazowych e-papierosów — czyli urządzeń, których nie da się ponownie napełnić i naładować. Zakaz dotyczy także wersji beznikotynowych oraz sprzedaży online. Import takich produktów w celu sprzedaży na rynku UK naraża firmę na sankcje cywilne i karne.

Jakie kody CN stosuje się dla e-liquidów i urządzeń oraz jakie jest cło?

Płyny i kartridże z nikotyną do e-papierosów klasyfikuje się w pozycji 2404 12 (np. kod 2404 12 00 10 — cło erga omnes 6%), płyny bez nikotyny w 2404 19 (6%), a same urządzenia — e-papierosy i podobne osobiste waporyzatory elektryczne — w kodzie 8543 40 00 00 (cło 2%). Dla towarów pochodzących z UE w rozumieniu umowy TCA stawka preferencyjna wynosi 0%. Do tego dochodzi VAT importowy 20% oraz — od 1 października 2026 r. — Vaping Products Duty.

Czy każdy e-liquid musi być notyfikowany do MHRA przed sprzedażą w UK?

Tak — każdy nikotynowy e-papieros i pojemnik zapasowy (refill) musi zostać notyfikowany do MHRA na podstawie Tobacco and Related Products Regulations 2016 i opublikowany na oficjalnej liście, zanim trafi do sprzedaży w Wielkiej Brytanii. Producent lub importer składa zgłoszenie przez portal MHRA co do zasady 6 miesięcy przed planowanym wprowadzeniem produktu na rynek.

Źródła urzędowe

• Introduction of Vaping Products Duty from 1 October 2026 — GOV.UK
• Prepare for Vaping Products Duty and the Vaping Duty Stamps Scheme — GOV.UK
• Single-use vapes ban: information for businesses — GOV.UK
• E-cigarettes: regulations for consumer products (MHRA) — GOV.UK
• UK Integrated Online Tariff — heading 2404 (products for inhalation without combustion) — trade-tariff.service.gov.uk