Фінансова гарантія для транзиту T1 у CTC: як вона працює та як не вичерпати ліміт

Що таке транзитна гарантія і коли вона потрібна?

Транзитна гарантія — це фінансове забезпечення, яке покриває потенційний митний борг на товари, що перебувають під процедурою транзиту. Якщо товар вийде з-під процедури або транзит не буде належно закрито, митні органи можуть вимагати від принципала транзиту сплати мита, імпортного ПДВ і акцизів.

За настановами GOV.UK, для транзиту Вам може знадобитися гарантія. Коли Ви відкриваєте транзитний рух, частина гарантії виділяється цьому руху, доки його не буде закрито; якщо гарантії залишилося недостатньо, новий рух відкрити неможливо. Загальні принципи самого транзиту ми пояснили у статті про декларацію T1 і транзит.

Фінансова гарантія для транзиту між Великою Британією, ЄС і Україною

Україна стала договірною стороною Конвенції про процедуру спільного транзиту (CTC) 1 жовтня 2022 року (документ про приєднання передано на зберігання 31 серпня 2022 року). Відтоді товари можуть переміщуватися під спільним транзитом (T1/T2 в NCTS) до України та з України за правилами Конвенції, із взаємно визнаними фінансовими гарантіями.

Транзитна декларація, відкрита у Великій Британії, може пролягати через країни ЄС/CTC до органу призначення в Україні, якщо декларація, гарантія та маршрут дійсні, а процедуру завершено в українському органі призначення. За Transit Manual HMRC, гарантія має бути чинною для стягнення в кожній державі спільного транзиту, через яку проходить рух, а гарант зазначає в зобов’язанні адресу для вручення документів або призначає агента в кожній такій державі.

Для перевізників, водіїв і українських експортерів це означає: перш ніж вантаж вирушить, переконайтеся, що принципал транзиту має достатньо вільної суми гарантії для цього руху і що транзит буде закрито в органі призначення, адже до закриття частина гарантії залишається зарезервованою. Український бік (закриття транзиту, подальше митне оформлення) виконують українська митниця та український митний брокер: ми не здійснюємо митного оформлення в Україні. Про британський бік експорту дивіться також авто з Англії в Україну: експорт і транзит, а про сам механізм — декларації T1/T2 для перевезень Велика Британія ⇄ ЄС.

Види гарантії

Індивідуальна гарантія

Індивідуальна гарантія покриває один конкретний транзитний рух. За GOV.UK, індивідуальну гарантію можна використовувати для транзиту не більше ніж 3 рази за ковзні 12 місяців; якщо Ви переміщуєте товари під транзитом частіше, потрібна комплексна гарантія.

Комплексна гарантія

Комплексна гарантія (customs comprehensive guarantee, CCG) потребує дозволу HMRC і може покривати кілька рухів і процедур у межах визначеної суми (guarantee reference amount, еталонна сума). Кожен відкритий рух резервує частину цієї суми; після закриття руху вона знову стає доступною. Гарантію надає банк або страхова компанія; HMRC, як правило, приймає будь-яку фірму, регульовану Prudential Regulation Authority Банку Англії. Для транзиту гарант має бути зареєстрований у Великій Британії.

Щоб отримати таку гарантію, заявник має бути зареєстрований у Великій Британії або ЄС, не мати серйозних чи повторюваних порушень митних або податкових правил за останні 3 роки і не мати записів про серйозні кримінальні правопорушення, пов’язані з його господарською діяльністю, за останні 3 роки. Детальніше — на сторінці GOV.UK про комплексну митну гарантію (англійською).

Зменшення частки гаранта і звільнення від гарантії

Можна подати заявку на зменшення суми, яку має забезпечити гарант, до 50% або 30% потенційного боргу, покритого комплексною гарантією, або на повне звільнення, тобто зменшення до 0%. Шляхів два:

• статус AEOC (або AEOC разом з AEOS) — дані AEO зазначають у заявці на дозвіл;
• без статусу AEOC — форма CCG1F разом із фінансовими документами (фінансова звітність, прогнози, управлінська звітність, кредитні договори, звіти аудиторів, де можливо — щонайменше за останні 3 роки).

Рішення ухвалює HMRC після розгляду заявки.

Що таке GRN і код доступу?

GRN (Guarantee Reference Number, довідковий номер гарантії) ідентифікує конкретну гарантію в NCTS. Разом із GRN принципал отримує код доступу (access code).

За Transit Manual HMRC, принципал вводить у транзитну декларацію NCTS і GRN, і код доступу. Система перевіряє наявність вільної суми та резервує відповідну частину гарантії на час руху.

Еталонна сума: яка гарантія Вам потрібна?

Еталонна сума (guarantee reference amount) — це загальна сума комплексної гарантії для транзиту. За настановами GOV.UK про розрахунок суми гарантії для транзиту (англійською), щоб її визначити, потрібно знати:

• скільки рухів у Вас буде відкрито в транзиті одночасно;
• загальну суму потенційного боргу (мито, імпортний ПДВ і акцизи) на всі товари в усіх відкритих рухах.

Потенційний борг розраховують за найвищою ставкою, яка може застосовуватися до кожного виду товару: це ставки імпорту до Великої Британії з країни без преференційних угод (third country import rates). Також варто врахувати, чи плануєте Ви розширювати або скорочувати торгівлю і чи припадатимуть рухи на пікові періоди, коли їх закриття може тривати довше. Якщо згодом знадобиться більша або менша еталонна сума, її можна змінити, звернувшись до HMRC.

Що буде, коли ліміт гарантії вичерпано?

Коли сума, зарезервована всіма відкритими рухами, досягає еталонної суми, NCTS не прийме наступну декларацію: новий рух неможливо відкрити, доки частину наявних не буде закрито і зарезервовані суми не звільняться.

Типові ситуації, що до цього призводять:

Причина	Опис
Замала еталонна сума після зростання обсягів	Еталонну суму не оновили після збільшення кількості рухів
Затримки закриття транзитів	Рухи відкрито, але їх ще не закрито в органі призначення
Пікові періоди	Рухів більше, і їх закриття може тривати довше

Що робити, якщо ліміт вичерпано:

1. Перевірте перелік відкритих рухів і статус їх закриття.
2. Знайдіть рухи, які вже мали б бути закриті, і зв’яжіться з одержувачем або митним агентом.
3. Якщо проблема структурна, зверніться до HMRC із запитом змінити еталонну суму.
4. Індивідуальна гарантія для окремого руху можлива лише в межах обмеження GOV.UK: не більше ніж 3 транзити за ковзні 12 місяців.

Принципал і гарант: хто за що відповідає?

• Принципал транзиту — сторона, яка відкриває процедуру T1 і відповідає за її належне закриття.
• Гарант — банк або страхова компанія, що видала гарантію і письмово зобов’язалася сплатити забезпечену суму митного боргу.

За GOV.UK, митний посередник може керувати транзитними процедурами й надати гарантію від Вашого імені. У договорі варто зазначити, хто є принципалом і власником гарантії. Умови співпраці — на сторінці цін.

Поширені запитання

Що таке фінансова гарантія в транзитній процедурі T1?

Це забезпечення потенційного митного боргу (мито, імпортний ПДВ і акцизи) на випадок, якщо товар вийде з-під процедури або транзит не буде належно закрито. Якщо принципала не звільнено від гарантії, а вільної суми гарантії недостатньо, новий рух у NCTS відкрити не вдасться.

Чи визнається гарантія між Великою Британією, ЄС та Україною?

Україна є договірною стороною Конвенції про процедуру спільного транзиту (CTC) з 1 жовтня 2022 року, а в межах Конвенції діють взаємно визнані фінансові гарантії. Гарантія має бути чинною для стягнення в кожній державі спільного транзиту, через яку проходить рух; гарант зазначає там адресу для вручення документів або призначає агента. Формальності в українському органі призначення належать до компетенції української митниці та українського митного брокера.

Хто надає гарантію для транзиту в NCTS?

Гарантію забезпечує принципал транзиту, тобто сторона, що відкриває процедуру. Саму гарантію видає гарант, зазвичай банк або страхова компанія; HMRC, як правило, приймає фірми, регульовані Prudential Regulation Authority, а для транзиту гарант має бути зареєстрований у Великій Британії. Митний посередник може керувати транзитними процедурами й надати гарантію від Вашого імені; хто є принципалом і власником гарантії, варто зазначити в договорі.

Чи потрібна гарантія для кожного транзитного руху?

Для кожного руху в NCTS потрібне гарантійне забезпечення (GRN), якщо принципала не звільнено від гарантії. Одна комплексна гарантія може покривати багато рухів, але частина гарантії виділяється кожному відкритому руху, доки його не буде закрито.

Що буде, якщо транзит не закрито в пункті призначення?

Митний орган може вимагати від принципала сплати мита, імпортного ПДВ і акцизів, а суму може бути стягнуто за гарантією. Частина гарантії, виділена цьому руху, залишається зарезервованою, доки рух не буде закрито.

Чи відрізняється транзитна гарантія від гарантії для відстрочення сплати мита?

Так, це два окремі інструменти. Транзитна гарантія забезпечує процедуру T1/T2 і звільняється після закриття транзиту. Гарантія для відстрочення сплати мита забезпечує відкладені митні платежі. Бізнесу можуть знадобитися обидві незалежно одна від одної.

Що відбувається з гарантією під час перевірки руху митним органом?

Сума, виділена цьому руху, залишається зарезервованою на гарантії, доки рух не буде закрито (discharged). Поки її не звільнено, вона зменшує суму, доступну для нових рухів.

Яке зобов’язання бере на себе гарант?

Гарант письмово зобов’язується сплатити забезпечену суму митного боргу, зокрема суми, що стають належними до сплати за результатами подальших перевірок.

Коротко

• Для кожного руху в NCTS потрібне гарантійне забезпечення (GRN), якщо принципала не звільнено від гарантії; без достатньої суми гарантії новий рух не відкрити.
• З 1 жовтня 2022 року Україна є стороною CTC; гарантія має бути чинною для стягнення в кожній державі спільного транзиту на маршруті.
• Індивідуальна гарантія для транзиту — не більше ніж 3 рази за ковзні 12 місяців; частіше потрібна комплексна гарантія.
• Частку гаранта можна зменшити до 50% або 30% чи до 0% — через статус AEOC або форму CCG1F із фінансовими документами.
• Еталонна сума = потенційний борг (мито, імпортний ПДВ, акцизи) на всі товари в усіх одночасно відкритих рухах за найвищою ставкою.

Офіційні джерела

• GOV.UK: Check the amount of guarantee you need for transit movements — розрахунок суми гарантії для транзиту (англійською) — GOV.UK / HMRC
• GOV.UK: Getting a customs guarantee — отримання митної гарантії (англійською) — GOV.UK / HMRC
• GOV.UK: Apply for a customs comprehensive guarantee — комплексна митна гарантія (англійською) — GOV.UK / HMRC
• GOV.UK: Transit Manual Supplement, розділ 3 — гарантії (англійською) — GOV.UK / HMRC
• Європейська комісія: Common Transit Convention (CTC) — нові умови для України (англійською) — Європейська комісія
• EUR-Lex: рішення щодо приєднання України до Конвенції про спільний транзит — EUR-Lex
• Державна митна служба України: режим спільного транзиту (NCTS) — customs.gov.ua

Допомога з транзитом і гарантією

Маєте схожий випадок? Надішліть три відомості — товар, маршрут, Incoterms — і ми підкажемо відповідний шлях оформлення через сторінку контактів. Ми — митний агент, зареєстрований у CDS, з номером EORI Великої Британії. Операційна команда відповідає 24/7.

Декларації T1/T2 · Зв’язатися через WhatsApp

Примітка: Інформація на цій сторінці має операційний та інформаційний характер і не є юридичною чи податковою консультацією.