Import wina i alkoholu z UK do Polski — akcyza, cło i dokumenty wymagane przez HMRC

UK jako kraj trzeci po Brexicie — co to zmienia?

Od 1 stycznia 2021 roku Wielka Brytania jest krajem trzecim wobec Unii Europejskiej. Dla handlu alkoholem między UK a Polską oznacza to:

• Każdy transport alkoholu z UK do PL wymaga pełnej odprawy celnej (eksport w UK + import w Polsce)
• Nie obowiązuje już swobodny przepływ towarów w ramach jednolitego rynku UE
• Towar podlega należnościom celnym (choć przy zachowaniu TCA często 0%)
• System EMCS UK (UK excise movement and control system) jest oddzielny od EMCS UE — towary przemieszczają się między dwoma niezależnymi systemami akcyzowymi

Cło na wino i alkohol z UK — stawki celne

Cło na wino importowane z UK do UE

Standardowe cło UE na wino z krajów trzecich wynosi:

• Wino spokojne (still wine): od 22 do 136 EUR za hektolitr (zależnie od pojemności opakowań i pozycji taryfowej)
• Wino musujące: 32 EUR/hl + dodatkowe ad valorem
• Whisky/gin/mocne alkohole: 0,0 EUR/hl (bez cła ad valorem) w przypadku unijnej taryfy dla destylowanych alkoholi z UK na bazie TCA

Zerowe cło z TCA — kiedy ma zastosowanie?

Umowa TCA (EU-UK Trade and Cooperation Agreement) przewiduje zerowe cło na alkohol o UK origin. "UK origin" oznacza, że towar był produkowany w UK zgodnie z regułami pochodzenia TCA. Dotyczy to przede wszystkim:

• Whisky (Scotch Whisky, Irish Whiskey, English Whisky)
• Ginów produkowanych w UK
• Ciderów i piw browarnictwa brytyjskiego

Wino importowane do UK z Francji/Włoch/Hiszpanii, a następnie reeksportowane do Polski — NIE ma UK origin i nie korzysta z preferencji TCA. Cło standardowe UE ma pełne zastosowanie.

Jak udokumentować UK origin dla alkoholu?

Dostawca w UK musi wystawić statement on origin na fakturze handlowej lub oddzielnym dokumencie:

"The exporter of the products covered by this document declares that, except where otherwise clearly indicated, these products are of UK preferential origin."

Dla przesyłek powyżej 6,000 EUR wartości wymagany jest numer REX (Registered Exporter) eksportera z UK.

Akcyza na alkohol — EMCS UE i EMCS UK

EMCS — dwa oddzielne systemy

EMCS (Excise Movement and Control System) to informatyczny system kontroli przemieszczania wyrobów akcyzowych. Po Brexicie:

• EMCS UE — obejmuje 27 państw członkowskich UE. System obsługiwany przez Komisję Europejską i krajowe urzędy skarbowe (w Polsce przez PUESC / e-ZEFIR)
• EMCS UK — oddzielny system HMRC dla przemieszczania alkoholu na terenie UK

Towar alkoholowy jadący z UK do Polski opuszcza EMCS UK (z dokumentem EAD — Electronic Administrative Document lub jego UK odpowiednikiem) i po przekroczeniu granicy UE wchodzi do EMCS UE jako import z kraju trzeciego.

e-DD — elektroniczny dokument dostawy

W Polsce wewnątrzunijny transport wyrobów akcyzowych odbywa się pod procedurą e-DD (elektroniczny dokument dostawy) w systemie EMCS. Przy imporcie z UK do Polski:

1. Towar jest odprawiany celnie w Polsce (procedura 4000 lub 4200)
2. Przy zgłoszeniu importowym wskazuje się, że towar przejdzie pod procedurę akcyzową
3. Podmiot w Polsce (uprawniony odbiorca — registered consignee) otwiera e-DD w systemie EMCS UE
4. Po przyjęciu towaru w Polsce zamykany jest e-DD i należna akcyza jest rozliczana z urzędem skarbowym

Kto może importować alkohol akcyzowy do Polski?

Import alkoholu w obrocie handlowym do Polski wymaga posiadania jednego z poniższych statusów:

• Uprawniony odbiorca (registered consignee) — podmiot zarejestrowany w Krajowej Administracji Skarbowej, uprawniony do odbioru wyrobów akcyzowych z innych państw UE/krajów trzecich
• Zarejestrowany wysyłający — jeśli podmiot sam inicjuje przemieszczenie
• Skład podatkowy — magazyn, w którym wyroby akcyzowe mogą być przechowywane z zawieszeniem poboru akcyzy

Importowanie alkoholu bez odpowiedniego statusu jest naruszeniem przepisów akcyzowych i może skutkować poważnymi sankcjami.

Procedura importu alkoholu z UK do Polski — krok po kroku

1. Strona UK — zgłoszenie eksportowe EX1: Dostawca w UK lub jego agencja celna składa zgłoszenie eksportowe. Easy Clearance może obsłużyć tę stronę. Towar opuszcza UK z potwierdzonym EX1.
2. Transport: Zwyczajowo drogą lądową (ciężarówka, TIR) przez Calais/Dover lub Eurotunnel, następnie przez kraje UE do Polski. Możliwe jest też użycie T1 (tranzytu celnego) przez kraje UE.
3. Strona PL — zgłoszenie importowe: Agent celny w Polsce składa zgłoszenie importowe (procedura 4000 lub 4200) w systemie AIS/IMPORT. Rozliczane są cło i VAT importowy.
4. e-DD w EMCS UE: Podmiot uprawniony w Polsce otwiera e-DD. Towar jest przemieszczany pod zawieszeniem lub rozliczeniem akcyzy.
5. Przyjęcie towaru i zamknięcie e-DD: Po przyjęciu towaru w składzie podatkowym lub przez uprawnionego odbiorcę, e-DD jest zamykany. Akcyza jest płacona lub zawieszona.

VAT przy imporcie alkoholu z UK

Import alkoholu z UK do Polski podlega VAT w wysokości 23%. Podstawa opodatkowania VAT = wartość celna + cło + akcyza. Firma z VAT-owskim numerem w Polsce może odliczyć VAT importowy (jeśli prowadzi działalność opodatkowaną). Możliwe zastosowanie procedury odwrotnego obciążenia (procedura 4200 — Regime 42) przy spełnieniu określonych warunków.

Koszty odprawy celnej — orientacyjne widełki

• Odprawa eksportowa w UK (EX1): od 45 £ do 120 £
• Odprawa importowa w PL: koszt polskiej agencji celnej (osobno)
• Cło: 0% (przy TCA i UK origin) lub standardowe stawki UE
• Akcyza: według stawek Ministerstwa Finansów PL (zależnie od rodzaju alkoholu i zawartości)
• VAT importowy: 23% od podstawy (wartość celna + cło + akcyza)

Podane widełki są orientacyjne — dokładna wycena po przesłaniu dokumentów.

Wymagane dokumenty przy imporcie alkoholu z UK

• Faktura handlowa ze statement on origin (przy UK origin)
• Packing list
• CMR (dokument przewozowy)
• Specyfikacja produktu — zawartość alkoholu, pojemność, rodzaj trunku
• Dokument z UK EMCS (jeśli towar był pod procedurą akcyzową w UK)
• Certyfikat VI1 lub VI2 (dla wina — dokument towarzyszący winu importowanemu do UE, wymagany przez regulacje UE)
• Numer e-DD (otwierany przez polskiego uprawnionego odbiorcę przed przyjęciem towaru)

Źródła urzędowe

• GOV.UK: Moving excise goods from GB to EU — GOV.UK / HMRC, 2026
• EU Commission: Akcyza na alkohol w UE — European Commission, 2026
• GOV.UK: Import wine to the UK — GOV.UK / HMRC, 2026

Najczęstsze pytania (FAQ)

Ile wynosi cło na wino importowane z UK do Polski?

Cło na wino z UK zależy od jego pochodzenia. Jeśli wino ma potwierdzone UK origin (wyprodukowane w UK) i dostawca wystawił statement on origin, cło wynosi 0% z TCA. Bez dowodu UK origin stosuje się standardowe cło UE: od 22 do 136 EUR za hektolitr (w zależności od rodzaju wina i opakowania).

Czy przy imporcie alkoholu z UK do Polski trzeba płacić akcyzę?

Tak — każdy alkohol importowany do Polski z UK podlega polskiej akcyzie, rozliczanej przez system EMCS UE (e-DD). Importer musi posiadać status uprawnionego odbiorcy lub działać przez skład podatkowy. Stawki akcyzy zależą od rodzaju alkoholu i zawartości procentowej.

Co to jest EMCS i dlaczego UK i UE mają oddzielne systemy?

EMCS (Excise Movement and Control System) to system informatyczny kontrolujący przemieszczanie wyrobów akcyzowych. Po Brexicie UK i UE mają oddzielne, niezależne systemy EMCS. Alkohol jadący z UK do Polski opuszcza UK EMCS (z dokumentem EAD) i po przekroczeniu granicy UE wchodzi w obieg przez import celny, a następnie do UE EMCS pod e-DD.

Czy umowa TCA eliminuje cło na whisky i gin z UK?

Tak — whisky, gin i inne alkohole destylowane produkowane w UK (UK origin) korzystają z zerowego cła na mocy TCA przy imporcie do UE/Polski. Warunek: dostawca musi wystawić prawidłowe oświadczenie o pochodzeniu na fakturze. Dla przesyłek powyżej 6,000 EUR wartości wymagany jest numer REX eksportera.

Jakie dokumenty są wymagane przy imporcie wina z UK?

Wymagane dokumenty to: faktura handlowa (ze statement on origin dla TCA), packing list, CMR, certyfikat VI1 (dokument towarzyszący winu importowanemu do UE z krajów trzecich), specyfikacja produktu z zawartością alkoholu oraz numer e-DD otwarty przez polskiego uprawnionego odbiorcę. HMRC może być źródłem certyfikatu VI1 lub wino musi posiadać certyfikat od akredytowanej jednostki.